Q3 2023

De cara a afrontar los retos que implica el desarrollo de nuevas estrategias de gobernanza pública, es requisito sine qua non trabajar de forma eficaz y contar con la confianza ciudadana. A estos efectos, las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) son indispensables para asegurar la transparencia y la rendición de cuentas gubernamentales, lo que ayuda a mantener la disciplina financiera y a luchar contra la corrupción y la impunidad.

La auditoría de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) puede mejorar la rendición de cuentas de los gobiernos con respecto a los compromisos adquiridos con la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible, así como acelerar los avances hacia el logro de estos objetivos.

Uno de los rasgos distintivos de las entidades fiscalizadoras y sus informes de auditoría es el énfasis que ponen en la evidencia para fundamentar sus hallazgos y recomendaciones, por lo que cualquier técnica que albergue el potencial de hacer que esa evidencia sea aún más adecuada debería gozar de máxima prioridad. Una de las formas de activar ese potencial pasa por examinar a fondo las técnicas empleadas por las entidades fiscalizadoras para recopilar la evidencia: las encuestas, las entrevistas semiestructuradas y los instrumentos de recopilación de datos (DCI, por sus siglas en inglés). 

Conscientes de la importancia de la credibilidad presupuestaria y de la demanda de más investigación y orientación práctica sobre este tema tan fundamental, las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) han colaborado en los dos últimos años con la División de Instituciones Públicas y Gobierno Digital del Departamento de Asuntos Económicos y Sociales de las Naciones Unidas (DPIDG/UNDESA) y el International Budget Partnership (IBP) a efectos de elaborar un manual para auditores en el que se muestra cómo su labor puede contribuir a mejorar la credibilidad presupuestaria. El resultado de este ambicioso empeño ha quedado plasmado recientemente en la publicación “Strengthening Budget Credibility Through External Audits: A Handbook for Auditors” (lo que equivaldría en español a “fortalecer la credibilidad presupuestaria a través de auditorías externas: un manual para auditores”).

En 2022, el Tribunal de Cuentas de la Unión (TCU) y el Contralor General de la Unión llevaron a cabo una auditoría de la política de desarrollo regional relativa al sector automovilístico (PADR) del gobierno brasileño. Esta política, instaurada a finales de la década de 1990, concedía créditos fiscales a los fabricantes de automóviles que asentaran fábricas en regiones menos desarrolladas de Brasil. 

La importancia de la ética en los programas gubernamentales ha quedado patente en numerosas auditorías de la Oficina Nacional de Auditoría de Australia (ANAO), en particular en aquellas, en las que se examinan las adquisiciones y la administración de las subvenciones. La falta de documentación y registros adecuados que respalden la justificación de las decisiones tomadas o las acciones acometidas por las entidades auditadas constituye una temática recurrente.

En este artículo se presenta una metodología para evaluar la transparencia efectiva de la información publicada en los portales de los organismos públicos. Para ello, no solo se tiene en cuenta la mera disponibilidad de la información, sino también los requisitos de calidad de la misma, como su actualidad, exhaustividad, concisión, precisión, claridad, fiabilidad, accesibilidad y relevancia.

En las últimas décadas, muchas Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) han pasado a considerar la auditoría de rendimiento como una de sus principales tareas. Las auditorías de rendimiento amplían el papel de una EFS de auditor público principal a juez, jurado e incluso a consultor de gestión. La INTOSAI ha promovido y promueve la auditoría de rendimiento como método para comprobar la economía, la eficacia y la eficiencia de la política gubernamental (“las 3 E”), además de como medio para reforzar la rendición de cuentas y la transparencia de la Administración. 

Las tecnologías emergentes han revolucionado el mundo y se han convertido en uno de los aliados preferentes de los auditores, pues su uso puede contribuir significativamente a mejorar la eficiencia y la eficacia de su labor. Gobiernos y organizaciones del sector público en todo el mundo están adoptando tecnologías innovadoras con objeto de modernizar sus prácticas de auditoría. Estas tecnologías incluyen blockchain, inteligencia artificial (IA), analítica de datos, etc.

Con la pandemia mundial, el panorama operativo, financiero y estratégico de las entidades auditadas ha experimentado una transformación radical. Este cambio exige a las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) revisar sus metodologías de auditoría y afrontar nuevos retos en su empeño por evaluar eficazmente el impacto de la pandemia en los organismos auditados.

El objetivo de la auditoría de estados financieros es proporcionar confianza en los estados financieros para que los usuarios puedan tomar decisiones. Los auditores de estados financieros emiten una opinión independiente sobre si los estados financieros se presentan de conformidad con el marco aplicable y si reflejan fielmente la situación financiera y los resultados de la actividad de una entidad. A medida que las organizaciones se han ido desarrollando y adquiriendo un mayor tamaño, también lo ha hecho la complejidad de sus operaciones, lo que ha influido enormemente en los enfoques de auditoría de los estados financieros. Esta evolución no supone descartar los métodos anteriores, sino aprovecharlos como base para mejorar la eficiencia y la eficacia del proceso de auditoría.

Entre las muchas cosas que la Cooperación INTOSAI-Donantes (IDC) hace para intensificar el apoyo a la comunidad de las EFS, también están sus actividades de intermediación, que han contribuido a establecer contactos directos entre las EFS y los donantes, pares y otras organizaciones a efectos de recursos, orientación y colaboración concertada. La Unidad de Fundaciones Globales de la Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI *IDI) dirige esta labor con la finalidad de mejorar las capacidades de las EFS y lograr que estén en condiciones para liderar sus propias iniciativas de desarrollo. 

Conozca más sobre las iniciativas de intermediación de apoyo mejorado a las EFS (BUSS) y la Iniciativa Global de Responsabilidad de las EFS (GSAI) de la Cooperación de Donantes de la INTOSAI.

En 2022-23, la Asociación de Entidades Fiscalizadoras Superiores del Pacífico (PASAI) pidió a la Fundación Canadiense de Auditoría y Rendición de Cuentas (CAAF) su apoyo para el diseño y la implementación de sistemas de gestión del desempeño para la Oficina del Auditor Nacional de los Estados Federados de Micronesia (EFM) y la Oficina del Auditor Público de Pohnpei.

¿Qué significa implementar el principio de los ODS de “no dejar a nadie atrás”? ¿Cómo pueden las EFS auditar la implementación de este principio por parte de los gobiernos?

La creación de un entorno de teletrabajo eficaz y seguro para el teletrabajo en el sector público requiere de políticas claras, una planificación cuidadosa, tecnología e infraestructura, seguridad de datos, medición del desempeño, así como una atención especial a la productividad del personal – y las entidades fiscalizadoras del sector público están llamadas a desempeñar un papel para asegurar un entorno así.