Neu aufgedeckte Herausforderungen: Prüfung kleiner Inseln der indonesischen Inselgruppe
von: Sherlita Nurosidah (ORKB Indonesien)
Einleitung
Laut Dekret Nummer 100.1.1-6117 des Ministers für innere Angelegenheiten aus dem Jahr 2022 ist Indonesien ein Inselstaat mit über 17.000 Inseln (Minister für innere Angelegenheiten, 2022). Von diesen Inseln sind 13.466 kleine Inseln und nur 146 Inseln sind bewohnt (Finaka, Agam und Putra, 2018). Der Antritt einer Prüfungsreise in der zerstreuten Inselgruppe Indonesien stellt Prüferinnen und Prüfer vor eine Reihe ganz eigener Herausforderungen, insbesondere bei der Untersuchung der Finanzlandschaften der kleinen Inseln. Als Teil des größten Inselstaats der Welt mit einer Breitenausdehnung über ungefähr ein Achtel des Erdumfangs haben die kleineren indonesischen Inseln eine reiche kulturelle Diversität, wirtschaftliche Vielschichtigkeiten und einzigartige Umweltkontexte aufzuweisen. In diesem Artikel wird umfassend auf die Komplexitäten, mit denen Prüferinnen und Prüfer bei ihren Prüfungstätigkeiten auf diesen winzigen, jedoch wirtschaftlich bedeutenden Inseln konfrontiert sind, eingegangen. Vom Kampf mit geringer Infrastruktur über die Überwindung geografischer Abgelegenheit bis hin zur Entwicklung eines Verständnisses für die wirtschaftlichen Vielschichtigkeiten der Branchen, die diese Inseln prägen, ist das Prüfungspersonal mit einer bunten und vielfältigen Herausforderungsmischung konfrontiert, die einen maßgeschneiderten sowie raffinierten Prüfungsansatz erfordert. In diesem Text werden die nuancierten der Prüfung kleiner Inseln im Kontext Indonesiens inhärenten Herausforderungen untersucht. Dabei werden die vielseitigen Überlegungen, die Prüferinnen und Prüfer anstellen müssen, um die Genauigkeit, Verlässlichkeit und Compliance der Rechnungslegung in diesen idyllischen, aber komplexen Umfeldern sicherzustellen, beleuchtet.
Überwindung von Hürden bei der Prüfung kleiner Inseln: eine Übersicht
Das Prüfwesen auf kleinen Inseln in Indonesien bringt spezifische Herausforderungen mit sich, die das Prüfungspersonal meistern muss. Prüferinnen und Prüfer begegnen Herausforderungen im Zusammenhang mit geringer Infrastruktur, geografischer Isolation, wirtschaftlicher Abhängigkeit von bestimmten Branchen, einem niedrigen qualifizierten Erwerbsbevölkerungsanteil, einzigartigen Umweltrisiken, verschiedenen regulatorischen Umfeldern und kultureller Sensibilität. Den kleinen indonesischen Inseln mangelt es oft an Infrastruktur. Damit gehen Mängel in den Bereichen Transport, Kommunikation und technologische Ausstattung einher. Da solide Infrastruktur fehlt, wird es Prüferinnen und Prüfern erschwert, Einschauen vor Ort effizient durchführen, auf wichtige Informationen zugreifen und wirksam mit Stakeholdern vor Ort kommunizieren zu können.
Aufgrund der geografischen Abgelegenheit der kleinen Inseln kommt es zu erhöhten Reisekosten, längeren Prüfungslaufzeiten und logistischen Herausforderungen. Das Prüfungspersonal hat mit Zugänglichkeitsproblemen zu kämpfen, wodurch die Abstimmung der Prüfungstätigkeiten und die Erhebung der notwendigen Daten zu komplexeren Verfahren werden. Viele kleine indonesische Inseln sind wirtschaftlich von einer bestimmten Branche abhängig, zum Beispiel vom Tourismus, der Landwirtschaft oder der Fischerei. Wirtschaftliche Unbeständigkeit in diesen Branchen übt direkten Einfluss auf die finanzielle Stabilität der Einrichtungen dieser Inseln aus, weshalb Prüferinnen und Prüfer branchenspezifische Risiken sorgfältig beurteilen und handhaben müssen. Der Fachkräftemangel auf kleinen Inseln stellt das Prüfungspersonal vor eine Herausforderung bei der Frage nach Expertise vor Ort. Der Fachkräftemangel kann den Prüfungsablauf behindern, sodass Prüferinnen und Prüfer die Lücke durch Ausbildungsmaßnahmen oder Hinzunahme externer Unterstützung schließen müssen. Sich von einer indonesischen Insel zur anderen unterscheidende regulatorische Rahmenbedingungen stellen das Prüfungspersonal vor die Herausforderung, verschiedene Berichterstattungsmethoden handhaben zu müssen. Die Anpassungsfähigkeit an verschiedene regulatorische Umfelder ist unabdingbar, um die Einhaltung von Prüfungsnormen und -vorschriften sicherzustellen.
Bewährte Verfahren für erfolgreiche Prüfungen auf kleinen Inseln
Die Durchführung von Prüfungen auf kleinen indonesischen Inseln erfordert einen nuancierten Ansatz, der die ganz eigenen Herausforderungen und Chancen der unverwechselbaren wirtschaftlichen, kulturellen und ökologischen Kontexte der Inseln berücksichtigt. Im Folgenden einige bewährte Verfahren für Prüfungen auf kleinen Inseln, abgeleitet aus der Erfahrung der ORKB Indonesien sowie der Forschung:
Kontext vor Ort verstehen
Die ORKB Indonesien muss die Finanzberichte der Lokalregierungen sowie der Nationalregierung jedes Jahr prüfen. Vor der Prüfung sollte das Prüfungspersonal Zeit in die Entwicklung eines Verständnisses für den Kontext vor Ort, unter anderem die für die Insel typischen wirtschaftlichen Triebkräfte, kulturellen Nuancen und Umweltfaktoren, investieren. Dieses Verständnis ist auch relevant für die Prüfungsstrategie und die Risikobeurteilung, die sogenannte Zwischenprüfung. Dabei handelt es sich um den ersten von drei Schritten, bevor die Lokalregierung ihren Bericht zur vollständigen Prüfung übergibt. Die Rechenschaftspflicht der Lokalregierung ist entscheidend für die Ressourcenermittlung sowie -verteilung (Nurosidah, Khusaini und Prasetyia, 2023). Zu den Zielen eines derartigen Ansatzes zählen die Gewinnung eines tiefgreifenderen Verständnisses für die Wirksamkeit des internen Systems einer Einrichtung, die Beurteilung der Gesetzeskonformität und die Überwachung des Fortschritts hinsichtlich der im Anschluss an Prüfungserkenntnisse gesetzten Maßnahmen. Letztendlich ist das Hauptziel der Zwischenprüfung untrennbar mit der Gesamtprüfung verbunden. Der Prüfplan ist auf die besonderen Merkmale der kleinen Insel zuzuschneiden. Außerdem sollten Faktoren wie geringe Infrastruktur, wirtschaftliche Abhängigkeiten und eine einzigartige Branchenlandschaft bei der Ausgestaltung der Prüfungsverfahren ebenfalls berücksichtigt werden.
Sachverständige einbeziehen
Die Zusammenarbeit mit Fachkräften vor Ort, die ein tiefgreifendes Verständnis für die Wirtschaft, Kultur und das regulatorische Umfeld der Insel haben, könnte ein wertvoller Erkenntnisgewinn sein. Expertise vor Ort kann wertvolle Einblicke gewähren und die Wirksamkeit des Prüfungsverfahrens erhöhen. Das BPK-Generalsekretariat der ORKB Indonesien erließ Dekret Nummer 3 des Jahres 2022 über die Prüfungen der Rechnungsführung durch Prüfende und Sachverständige außerhalb der ORKB Indonesien sowie gesetzlich anerkannte Wirtschaftsprüferinnen bzw. -prüfer, wodurch der ORKB ermöglicht wurde, jeden während der Prüfung benötigten Sachverständigen selbst auszuwählen. Die bzw. der ausgewählte Sachverständige hat den von der ORKB ausgeschriebenen sowie den Qualitätsmanagement-Anforderungen der Prüfung zu entsprechen.
Technologie verwenden
Der wirksame Einsatz von Technologie zur Bewältigung von sich aus geografischer Isolation und geringer Infrastruktur ergebenden Herausforderungen gilt schon seit Langem als gute Idee. Fernprüfungstools, elektronischer Dokumentenaustausch und Datenanalyse können das Prüfungsverfahren verschlanken und die Notwendigkeit einer umfangreichen Anwesenheit vor Ort verringern. Seit dem Jahr 2014 verwendet die ORKB Indonesien E-Prüfungsanträge, um die Institution in eine datengetriebene Organisation zu überführen (Bakri und Tirta, 2023). Die Erfahrungen aus den Herausforderungen, welche die COVID-19-Pandemie mit sich brachte, eröffneten eine neue Sichtweise auf die Stärkung technologischer Anwendungen, um auf dem neuesten Stand zu sein. Durch enorme und beharrliche Anstrengungen, um wirksamer sowie effizienter zu werden und dem Staat besser dienen zu können, führte die ORKB Indonesien im Jahr 2021 „BPK Big Data Analytics“, oder kurz BIDICS, ein. BIDICS ist eine computerbasierte Datenverarbeitungsanwendung, die große Datenmengen erheben, verarbeiten und analysieren kann.
Eine weitere Anwendung, die sich bei der Durchführung qualitativ hochwertiger Prüfungen als sehr hilfreich erwiesen hat, da sie Grenzen der Reichweite überwindet, ist SIAP Connect. SIAP Connect ist eine verbesserte Version von SIAP, das vor sechs Jahren eingeführt wurde. Es handelt sich um ein Informationssystem, welches die Kommunikation zwischen der prüfenden und der geprüften Stelle beschleunigt, insbesondere bei Prüfungen vor Ort. Die geprüfte Stelle kann den Zeitplan der Prüfung bzw. sämtliche wichtigen Daten kontrollieren, Dokumente über die Plattform einreichen, ohne sich Sorgen machen zu müssen, dass etwas verloren geht, im Vorfeld Informationen des Teams einsehen, Einladungen verschicken und im Auge behalten sowie sämtliche sonstigen gesetzlich erlaubten Verfahren durchführen. SIAP Connect erhöht die Arbeitseffizienz. Die ORKB Indonesien stellt ebenfalls den Datenschutz und die Richtigkeit der Daten sicher. Daher kann der Antrag nur von jener Person eingebracht werden, die für das Dokument verantwortlich ist.
Risikobasierte Prüfungen werden entwickelt
Eine qualitativ hochwertige Prüfung sollte eine sorgfältige Risikobeurteilung, welche die wirtschaftlichen Abhängigkeiten der Insel miteinbezieht, enthalten. Ein Verständnis für die wichtigsten Branchen und deren Anfälligkeit für externe Faktoren, zum Beispiel Umweltrisiken oder Fluktuationen auf globalen Märkten, ist notwendig. Die ORKB Indonesien treibt die Durchführung risikobasierter Prüfungen (risk-based audit; RBA) in Indonesien kontinuierlich voran und legt dabei den Schwerpunkt auf den Zugriff auf risikoreiche Konten im Finanzbericht der Regierung. Dieser Ansatz ist sehr hilfreich, um einen breiteren Prüfungsumfang abzudecken und um den Beschränkungen einer begrenzten Stichprobe entgegenzuwirken. Folgende sechs Aspekte werden im Rahmen des RBA-Ansatzes betrachtet, um zu ermitteln, wie wesentlich der Bericht ist:
Die Regierung sollte nicht nur darauf hinarbeiten, uneingeschränkte Bestätigungsvermerke auf ihren Jahresfinanzbericht zu erhalten, sondern auch darauf, ihre Ausgaben wirtschaftlich, wirksam und effizient zu tätigen, und über den Nutzen der Ausgaben nachdenken.
Prüfungstransparenz
Zusammenarbeit mit Stakeholdern vor Ort zur Förderung der Finanzkompetenz sowie des Verständnisses für das Prüfungsverfahren fördert das Vertrauen. Die Methode kann zu einem transparenteren Finanzberichterstattungsumfeld beitragen und die Zusammenarbeit bei Prüfungen erleichtern. Transparenz bildet zweifelsohne eine der größten Herausforderungen im Zusammenhang mit kleinen Inseln. Die ORKB Indonesien verfügt über mehrere Tools, um sicherzustellen, dass das Prüfungsverfahren betrugsfrei ist. Mit diesen Tools wird die ORKB Indonesien über sämtliches Fehlverhalten informiert. Beispielsweise verfügt die ORKB Indonesien über einen externen Anschuldigungsbericht (LAPOR), auf den auf https://www.lapor.go.id zugegriffen werden kann, und ein auf https://wbs.bpk.go.id zugängliches Hinweisgeber-System.
Aus- und Weiterbildungsmöglichkeiten bieten
Es ist entscheidend, den Prüfteams kontinuierliche Aus- und Weiterbildungsmöglichkeiten zu bieten, damit diese ihre Kompetenzen verbessern und mit den neuesten Prüfungsnormen und -technologien Schritt halten können. Die Organisationsuniversität BPK-E-Learning kann auf https://elearning-sl.bpk.go.id aufgerufen werden. Dieses Lern-Tool ermöglicht es den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern der ORKB Indonesien, sich für Online-Lehrgänge im Selbststudium einzuschreiben. Dadurch erhalten sie die Möglichkeit, alles zu erlernen, wofür sie sich im Laufe des Jahres interessieren. Nach Kursabschluss wird das Zertifikat automatisch auf die Personalplattform der ORKB Indonesien (SISDM) hochgeladen. Andererseits werden in fünf verschiedenen Städten, die auf vier verschiedenen indonesischen Inseln gelegen sind, zum Beispiel in Medan, Jakarta, Yogyakarta, Denpasar und Gowa, unterschiedlichste Präsenzausbildungen abgehalten.
Regulatorische Updates im Auge behalten
Sich sowohl auf nationaler als auch auf lokaler Ebene über regulatorische Änderungen auf dem Laufenden zu halten bildet eine gute Grundlage für die Prüfungsleistung. Dazu zählt die regelmäßige Aktualisierung der Prüfungsverfahren, um diese in Einklang mit etwaigen Änderungen von Rechnungslegungs- und Prüfungsnormen, die Einfluss auf Prüfvorhaben auf kleinen Inseln nehmen könnten, zu bringen. Das Rechtsunterlagen- und Informationsnetzwerk (JDIH) der ORKB Indonesien stellt der Öffentlichkeit neueste Tools zu lokalen und nationalen Vorschriften sowie deren im Laufe der Zeit vorgenommenen Änderungen zur Verfügung. Erst im Jahr 2023 wurde das JDIH der ORKB Indonesien zum besten Rechtsunterlagen- und Informationsnetzwerk gekürt. Die Plattform ist sehr leicht zugänglich, damit die Öffentlichkeit auf dem Laufenden bleiben kann, zum Beispiel über die Website https://peraturan.bpk.go.id, eine Mobilanwendung oder eine Smart Box mit dem Namen „JDIH corner“.
Fazit
Prüfungen auf kleinen indonesischen Inseln erfordern einen ganzheitlichen und anpassungsfähigen Ansatz. Die vom Prüfungspersonal zu bewältigenden Herausforderungen reichen von geringer Infrastruktur und geografischer Isolation bis hin zu wirtschaftlichen Abhängigkeiten und einzigartigen Umweltrisiken. Durch die Anerkennung dieser Herausforderungen und das individuelle Zuschneiden einer Prüfungsstrategie auf den spezifischen Kontext kleiner Inseln können Prüferinnen und Prüfer einen Beitrag zur Verlässlichkeit sowie Transparenz der Finanzberichterstattung in diesen komplexen und wirtschaftlich bedeutenden Umfeldern leisten.
