Innovation en matière d’audit de performance pour renforcer la transparence, la bonne gouvernance et la lutte contre la corruption au sein de la Cour des comptes du Viêt-Nam

Auteur : Cour des comptes du Vietnam

I. Introduction

À l’heure actuelle, les pays du monde entier sont soumis à une pression considérable pour renforcer la gouvernance publique, atteindre les Objectifs de développement durable des Nations Unies et respecter leurs engagements en matière de prévention et de lutte contre la corruption, le gaspillage et d’autres pratiques néfastes. Dans ce contexte, l’objectif de développement durable n° 16 souligne l’importance de renforcer la transparence, la bonne gouvernance et la lutte contre la corruption sous toutes ses formes. Parallèlement, la Déclaration d’Abou Dhabi de l’Organisation internationale des Institutions supérieures de contrôle des finances publiques (INTOSAI) met également l’accent sur le rôle des Institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISC) dans la prévention et la lutte plus efficaces contre la corruption, et le renforce.

En tant que membre actif de l’INTOSAI, la Cour des comptes du Viêt-Nam (SAV) n’a cessé de déployer des efforts pour renforcer la lutte contre la corruption par le biais d’audits portant sur des domaines thématiques majeurs liés à la gestion et à l’administration du budget de l’État, ainsi que sur des questions susceptibles de donner lieu à des irrégularités, à la corruption et au gaspillage, tout en encourageant l’utilisation de nouveaux outils, techniques et méthodologies d’audit dans ce domaine.

II. L’audit de performance et son rôle dans la gouvernance publique et la lutte contre la corruption

Conformément à la norme ISSAI 3000 de l’INTOSAI, les audits de performance évaluent l’économie, l’efficience et l’efficacité (les « 3E ») des programmes, politiques, projets et activités publics. Le lien entre l’audit de performance, la gouvernance publique et la lutte contre la corruption se reflète dans les aspects suivants :

Premièrement, par rapport aux audits de conformité et aux audits financiers, la sélection des thèmes potentiels d’audit de performance implique un processus plus complet, y compris l’élaboration de critères de sélection des thèmes, de programmes et de plans d’audit, l’évaluation des impacts potentiels et la formulation de recommandations anticipées dès le début de l’audit. La sélection de thèmes d’audit appropriés, la réalisation d’enquêtes préliminaires approfondies et une planification détaillée de l’audit permettent d’identifier les signes inhabituels, les lacunes dans les mécanismes de contrôle des pouvoirs et les défaillances des systèmes de contrôle interne, ce qui favorise la détection précoce des risques de corruption et de gaspillage au sein des entités auditées. 

Deuxièmement, l’audit de performance sert d’outil pour renforcer la transparence grâce à la publication des résultats et à l’évaluation de l’efficacité de la gestion et de l’utilisation des finances publiques et des biens publics par les organisations et à tous les niveaux budgétaires. L’audit de performance est un élément important pour aider les autorités publiques chargées de la gestion et de l’utilisation des finances publiques et des biens publics à améliorer la reddition de comptes, à renforcer l’intégrité et à consolider la confiance du public. Il fournit également une base pour la supervision et le contrôle, par l’Assemblée nationale, les Conseils populaires à tous les niveaux, les membres de l’Assemblée nationale, les délégués des Conseils populaires, les agences d’État, les organisations sociopolitiques et les citoyens, de la gestion et de l’utilisation des finances publiques et des biens publics, réduisant ainsi les risques de corruption et de gaspillage.

Troisièmement, l’audit de performance contribue à l’amélioration des politiques publiques en fournissant des évaluations indépendantes, objectives et fondées sur des données factuelles concernant les processus de mise en œuvre des politiques ainsi que leurs résultats et leurs performances. Au-delà de l’identification des lacunes ou du gaspillage, l’audit de performance aide à mettre en évidence les insuffisances dans la définition des objectifs politiques, les mécanismes d’allocation des ressources, les systèmes de mesure de la performance, les processus de coordination interinstitutionnelle et le degré de réalisation des objectifs visés. Sur cette base, il identifie les lacunes des cadres institutionnels et politiques et recommande des mesures correctives, aidant ainsi les pouvoirs publics à ajuster, modifier ou remplacer les réglementations obsolètes ou inadaptées. L’audit de performance constitue donc un mécanisme important de retour d’information sur les politiques, contribuant à améliorer la prise de décision publique et à promouvoir une gouvernance publique transparente, efficace et axée sur les résultats.

III. Nouveaux outils et approches en matière d’audit de performance

1. L’audit de l’ensemble de la population

Dans le contexte de la quatrième révolution industrielle, l’application des technologies et la transformation numérique sont devenues une nécessité urgente pour la SAV. En matière d’audit de performance, cette innovation a facilité le passage des approches traditionnelles d’audit, fondées sur l’échantillonnage et les tests manuels, à un modèle d’audit exhaustif s’appuyant sur les données numériques et les applications d’intelligence artificielle. Cette approche remédie aux limites et aux risques des méthodes traditionnelles d’audit qui reposent sur l’évaluation des systèmes de contrôle interne et sur des techniques d’échantillonnage, lesquelles n’examinent qu’une partie des données disponibles. L’utilisation d’outils d’analyse du big data permet aux auditeurs d’examiner et d’analyser des ensembles de données dans leur intégralité, renforçant ainsi la capacité à détecter les erreurs, les fraudes et les pratiques de corruption. Toutefois, cette approche nécessite des investissements et le développement de bases de données ainsi que d’applications informatiques permettant de collecter, stocker et analyser les informations pertinentes pour les thèmes d’audit. À ce jour, la SAV a développé un logiciel de gestion des connaissances en matière d’audit s’appuyant sur une base de données regroupant les constatations d’audit et les lacunes détectées dans le secteur des budgets locaux. Nous avons également constitué une base de données couvrant la période allant de 2023 à 2025 à partir de 180 audits, comprenant environ 10.700 constatations d’audit et lacunes identifiées auprès de 2.097 entités auditées réparties dans 34 provinces et villes relevant de l’administration centrale. Ce logiciel est capable d’extraire et de classer les données issues des rapports d’audit grâce à l’intégration de technologies d’intelligence artificielle et de reconnaissance optique de caractères (OCR). Il propose également des tableaux de bord analytiques multidimensionnels, des fonctions de recherche sémantique et aide les auditeurs à identifier des constatations et des recommandations similaires à des fins de référence.

2. Innovations en matière de techniques d’analyse et de méthodologies d’audit de performance

Les techniques et approches analytiques utilisées dans l’audit de performance ont également fait l’objet d’innovations significatives, dans le but non seulement d’accélérer les audits, mais aussi de les mener de manière plus intelligente, plus approfondie et plus efficace pour la gouvernance publique. Parmi les principales innovations, on peut citer :

L’application de techniques d’analyse des modèles, des tendances et des données

La SAV a mis en place et exploite le système centralisé de gestion des audits (AMS), des registres d’audit électroniques et des logiciels spécialisés d’analyse de données. En 2025, le référentiel de données de la SAV contenait plus de 100 millions d’enregistrements, et six applications logicielles basées sur l’intelligence artificielle (IA) avaient été déployées pour analyser les schémas opérationnels et les tendances des entités auditées. Ces applications facilitent le suivi budgétaire, l’évaluation des risques, l’examen des transactions financières, la supervision des investissements publics et l’évaluation des dépenses écologiques, permettant ainsi au système d’analyser des ensembles de données complets et de prédire les tendances en matière d’irrégularités et de fraudes, ce qui permet à l’institution d’audit d’intervenir à un stade précoce. Parallèlement, l’adoption de l’IA devrait avoir un effet transformateur, permettant à la SAV de s’orienter progressivement vers une supervision intelligente et proactive de la gestion et de l’utilisation des finances publiques et des biens publics au sein des ministères, des secteurs, des collectivités locales, des agences et des entités publiques. L’émergence des technologies d’IA et d’analyse du big data renforce également l’objectivité, réduit les biais subjectifs et génère des recommandations politiques précieuses. L’IA peut en outre prévoir les tendances en matière d’irrégularités et de fraudes, permettant ainsi aux institutions d’audit d’agir en amont plutôt que de réagir après coup.

Innovation dans les méthodologies d’audit

La technologie ne peut déployer pleinement sa valeur que lorsqu’elle est appliquée dans le cadre d’une approche d’audit appropriée. L’innovation en matière d’audit de performance ne se limite pas à la numérisation des processus d’audit traditionnels ; elle implique plutôt de transformer la manière dont les éléments probants sont recueillis, en s’appuyant sur des critères d’audit et une analyse pertinente des données, en passant d’une approche axée uniquement sur l’évaluation des « 3E » à l’analyse des causes profondes et à l’évaluation de la performance dans une perspective systémique. 

Plus précisément : (i) un résultat d’audit pertinent ne doit pas se contenter de déterminer « si un programme a atteint ses objectifs » ; il doit également expliquer « si le programme a été conçu avec des objectifs appropriés », « si les données d’entrée étaient fiables », « si les mécanismes de coordination et les critères d’allocation des ressources étaient raisonnables », et « si les capacités de mise en œuvre et les mécanismes de contrôle étaient en mesure d’identifier les risques » ; (ii) une approche axée sur le système ne se contente pas d’examiner isolément les résultats de l’évaluation des 3E ; elle nécessite une analyse du système dans son ensemble et une évaluation de l’ensemble du mécanisme opérationnel qui produit ces résultats. Les auditeurs doivent se concentrer sur des facteurs tels que les dispositifs de gouvernance, la répartition des responsabilités, les systèmes de contrôle interne, les processus décisionnels, la qualité des données, la coordination interinstitutionnelle, ainsi que les mécanismes de suivi et de retour d’information.

IV. Conclusion

L’innovation en matière d’audit de performance est une exigence incontournable pour répondre aux demandes croissantes de transparence, de bonne gouvernance, ainsi que de prévention et de lutte contre la corruption, le gaspillage et d’autres pratiques néfastes. Grâce au choix de thèmes d’audit appropriés et à l’application de l’analyse de données, de l’intelligence artificielle et d’approches d’audit innovantes, l’audit de performance peut non seulement être mené plus efficacement, mais aussi de manière plus intelligente, plus approfondie et plus percutante pour la gouvernance publique. Dans les années à venir, la combinaison des technologies modernes, du big data et du jugement professionnel des auditeurs constituera un fondement important permettant à la Cour des comptes du Viêt-Nam d’améliorer encore la qualité de ses audits, de contribuer à l’amélioration des politiques publiques, de renforcer la confiance du public et de prévenir la corruption, le gaspillage et d’autres pratiques néfastes à un stade précoce et à distance.