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En toda África, la independencia de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) está sometida a una presión cada vez mayor. Las transiciones políticas, las crisis fiscales y los desafíos en materia de gobernanza han llevado, en algunos casos, a intentos de limitar la autoridad de las EFS, restringir su acceso a los recursos o interferir en el mandato de los auditores generales. Tales amenazas minan no solo la credibilidad de las EFS, sino también su capacidad de llevar a cabo auditorías imparciales a efectos de salvaguardar los fondos públicos y fortalecer la confianza en las administraciones públicas. En este contexto, disponer como EFS de independencia legislativa, administrativa y financiera no representa una mera aspiración teórica, sino una necesidad práctica a fin de poder cumplir con su mandato constitucional sin temor ni favoritismos.

Ante el complejo clima político actual, la escasa confianza de la opinión pública en las instituciones y unos presupuestos públicos cada vez más ajustados, la independencia de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) resulta hoy más relevante que nunca a fin de velar por que las administraciones públicas gestionen sus fondos de manera abierta, eficiente y en beneficio de la ciudadanía. Sin embargo, tanto la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) como la Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI (IDI) han constatado que las EFS se están topando con serios -y, a veces crecientes- obstáculos. Y los retos no son solo de orden jurídico, sino también práctico, especialmente en lo concerniente a las relaciones con los poderes Ejecutivo y Legislativo.

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) desempeñan un papel vital para la rendición de cuentas, la integridad y la transparencia del sector público. Para cumplir su función y generar confianza entre los organismos del Estado y la sociedad, las EFS necesitan ser independientes. 

Largo ha sido el camino recorrido por la INTOSAI desde su primer Congreso celebrado en Cuba en 1953. Su continuidad nos demuestra el valor sempiterno de la auditoría externa y la capacidad de la propia INTOSAI para resistir los embates del tiempo como organización profesional.

La Oficina del Auditor General de Somalia (EFS de Somalia) ha logrado un hito significativo al implementar el Sistema de Gestión de Contratos (SGC) digital, que representa un paso clave en la promoción de la transparencia, la rendición de cuentas y la eficiencia operativa de todos los organismos públicos. Como parte de una agenda de reformas más amplia en materia de gestión de las finanzas públicas, el SGC simboliza el compromiso de Somalia con la modernización de las estructuras de gobernanza y está alineado con la dinámica global hacia una digitalización de la supervisión en el sector público. La presente experiencia puede servir de valiosa lección a otros miembros de la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), especialmente a los de países en desarrollo o frágiles, donde la creación de sistemas transparentes sigue siendo una prioridad acuciante.

Las auditorías financieras clásicas llegan cuando hace tiempo que el dinero se ha movido. Para cuando se procede a conciliar los libros contables y a presentar los informes, las transferencias fraudulentas suelen estar blanqueadas y su recuperación ya resulta imposible. Ahora bien, como los datos de las administraciones públicas ya circulan por las autopistas digitales —plataformas de la Hacienda Pública, API fiscales, pasarelas de pago, plataformas e incluso la nube—, cada transacción deja una huella con su sello electrónico de tiempo.

Tanzania es un país típico del África Oriental, agraciado con impresionantes paisajes, una rica cultura y atracciones turísticas emblemáticas. La economía de Tanzania puede clasificarse como de renta media-baja, con un Producto Interior Bruto (PIB) de unos 75.000 millones de dólares estadounidenses, y se encuentra bastante diversificada, siendo la agricultura, la minería y el turismo sus principales motores. En los últimos años, Tanzania ha dado pasos significativos en materia de desarrollo de infraestructuras, producción de energía y sistemas de servicios sociales, lo que, en conjunto, ha impulsado el crecimiento económico. Pero, a pesar de estos avances, el país sigue lidiando con retos ligados a la corrupción y los delitos financieros. Si bien el Gobierno ha intensificado sus esfuerzos por combatir estos problemas, la corrupción no deja de ser un obstáculo significativo para el desarrollo y la reducción de la pobreza. El ranking del país en los índices internacionales sobre la corrupción refleja los persistentes desafíos, ya que en el Índice de Percepción de la Corrupción (IPC) 2023 de Transparencia Internacional, Tanzania quedó en el puesto 94 de entre los 180 países evaluados.

Las auditorías en tiempo real pueden complementar y ampliar el alcance de la labor realizada por las entidades y organizaciones de auditoría a escala federal, estatal y local, proporcionando información oportuna y mejorando los mecanismos de supervisión y de toma de decisiones. Tal y como quedó reflejado en el reciente debate en la Revista de la INTOSAI sobre las respuestas a la pandemia de COVID-19, las auditorías en tiempo real fueron de gran ayuda para rastrear los contratos, la financiación y los servicios relacionados. Con la pandemia como telón de fondo, y sobre la base del seguimiento de las intervenciones gubernamentales tras las crisis financieras y la respuesta a los esfuerzos de recuperación ante desastres naturales, las experiencias adquiridas en la fiscalización en tiempo real ya permiten extraer lecciones aprendidas sobre cómo las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) pueden potenciar la buena gobernanza y la rendición de cuentas sobre los fondos públicos.

Al igual que mucha otra gente, cuando viajo suelo coger un taxi del aeropuerto al centro de la ciudad que visito o a la que voy a trabajar. Según mi experiencia, ir en taxi es una posibilidad fantástica para enterarse de la cultura local, averiguar qué lugares vale la pena visitar o hacerse con alguna recomendación sobre dónde comer mejor. Y también representa una excelente oportunidad para conocer opiniones un poco más subjetivas (y personales): ¿cómo percibe la gente a su gobierno? Muchas veces, los taxistas hablan abiertamente de temas como la corrupción, la ineficiencia y el despilfarro, además de compartir su visión personal sobre determinados políticos. Es una manera estupenda, aunque anecdótica, de hacerse una idea de cómo piensa o se siente la población local. 

ELas auditorías financieras efectivas son una herramienta vital para la promoción de la transparencia, la rendición de cuentas y la buena gobernanza en el sector público. En este contexto, las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) desempeñan un papel clave, evaluando cómo se gestionan los fondos públicos y vigilando que los funcionarios públicos actúen de conformidad con las leyes, las políticas y las normas éticas. En el presente artículo se resumen las mejores prácticas para ejecutar auditorías financieras en el sector público, tomando como base las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI).

El presente trabajo examina la incorporación de enfoques de auditoría del rendimiento a las auditorías financieras de la Junta de Auditoría de la República de Indonesia (BPK), utilizando el marco de la así llamada “auditoría financiera con una perspectiva de auditoría del rendimiento” (Financial Audit with Performance Audit Perspective; (FAPA)). Este artículo demuestra cómo el enfoque FAPA, documentado a través de informes de auditoría de formato largo, potencia el impacto de auditoría gracias a la evaluación tanto de la exactitud financiera como de la efectividad operativa. A pesar de los retos que tuvimos que afrontar en materia de armonización metodológica, gestión de las partes interesadas, calendarios y coordinación, hoy podemos presentar aquí un modelo de flujo de trabajo estructurado para una implementación eficaz del marco FAPA. Abogamos, además, por una mayor integración de los elementos de sostenibilidad y prospectiva a fin de promover una creación de valor a largo plazo en la gestión de las finanzas públicas, respondiendo así más adecuadamente a las expectativas cambiantes de las partes interesadas y secundando los Objetivos de Desarrollo Sostenible.

En respuesta a las demandas de la sociedad y a las tendencias mundiales, la Oficina Estatal de Auditoría de Letonia (EFS de Letonia) ha iniciado la transformación más significativa de su operativa de auditoría en las dos últimas décadas.

Sin duda, la evidencia es la piedra angular en la que los auditores fundamentan sus hallazgos durante las auditorías financieras. De ahí que una cuestión crítica para los auditores sea si la cantidad y la calidad de la evidencia recopilada durante sus pruebas respaldan de forma inequívoca sus conclusiones.

Las finanzas públicas son como la savia que da vida a un país – costean programas sociales, construyen infraestructuras y cubren servicios esenciales e indispensables para el día a día de los ciudadanos. Mantener una administración pública eficiente y transparente es clave para granjearse la confianza de la población – y supone algo más que una buena gobernanza; supone demostrar a la ciudadanía que sus instituciones trabajan realmente para ella. En Albania, las auditorías financieras son el principal instrumento del que dispone su Entidad Fiscalizadora Superior (EFS) para garantizar la eficiencia, la rendición de cuentas y la transparencia en la gestión de los fondos públicos.

Las infraestructuras son un factor fundamental para el crecimiento económico y contribuyen con alrededor del 14 % al Producto Interior Bruto (PIB) global. La falta de infraestructuras robustas puede deparar consecuencias de muy diversa índole y traducirse en riesgos para la sociedad, como la polarización social, la falta de salud y bienestar, la desigualdad y también la falta de oportunidades económicas o de empleo. El Foro Económico Mundial (World Economic Forum; WEF) señaló que el hecho de carecer de infraestructuras públicas suficientes figura entre los 20 principales riesgos globales. En vista de su importancia, sacar partido de las infraestructuras es esencial para fomentar el desarrollo económico. 

Algunas Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) vienen implementando el Control Concurrente, proceso creado por la EFS de Perú, por ser una herramienta valiosa para el control de grandes proyectos. Sin embargo, es oportuno plantear propuestas innovadoras orientadas a mejorar el proceso de control concurrente con el fin de mejorar las situaciones adversas identificadas por los auditores gubernamentales. A partir de las lecciones aprendidas hasta el momento, es importante mejorar los niveles de eficacia y eficiencia en sus intervenciones, con el objetivo de replicar su efecto en el control por parte de otras EFS que hayan decidido implementar controles similares.

La auditoría sobre el funcionamiento de la gestión de crisis en caso de incidencias en la infraestructura ferroviaria se emprendió por iniciativa propia de la Entidad Fiscalizadora Superior de Polonia (Najwyższa Izba Kontroli; NIK) y englobó, entre otros, los protocolos aplicados durante la mayor caída del sistema de control del tráfico ferroviario hasta la fecha, ocurrida en marzo de 2022, tres semanas después de que Rusia invadiera Ucrania. Esta fiscalización vino impulsada, además, por el importante número de incidentes y accidentes relacionados directamente con el ferrocarril. Solo en 2020 se produjeron 516 accidentes ferroviarios, 6 de ellos graves, debidos a colisiones o al descarrilamiento de trenes, y que pusieron en peligro la seguridad de las personas que se hallaban en instalaciones ferroviarias. Asimismo, se contabilizaron 1.218 incidentes que, pese a no haber causado víctimas mortales, heridos graves ni daños materiales o medioambientales, podrían haberse convertido en eventos susceptibles de requerir la aplicación de medidas previstas en los planes de gestión de crisis. Por otra parte, en esta auditoría también se investigaron los problemas detectados en el contexto de los transportes masivos de carbón desde las terminales marítimas a finales de 2022 y principios de 2023, cuestiones relacionadas con los movimientos de refugiados procedentes de Ucrania, las dificultades en el tráfico ferroviario por las obras de ampliación en las inmediaciones del nudo de Varsovia en 2022 y 2023  y los trastornos ocasionados en la circulación ferroviaria por la emisión de señales del sistema “radio-stop” no autorizada entre 2020 y 2023.

Las infraestructuras son uno de los pilares fundamentales de la resiliencia y la innovación, especialmente en aquellos sectores que tienen un impacto sobre la sostenibilidad y la gestión medioambiental. Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) tienen un papel crucial cuando se trata de evaluar si las inversiones en infraestructuras públicas se ajustan a los compromisos nacionales e internacionales, incluidos los objetivos climáticos y los de la economía circular. Una auditoría efectuada por la Oficina Estatal de Auditoría de Letonia (EFS de Letonia) sobre la clasificación de residuos biodegradables aporta una valiosa perspectiva sobre los retos en la planificación, ejecución y gobernanza de las infraestructuras.

En China, todas las infraestructuras de seguridad hídrica se consideran críticas, por lo que se está trabajando prioritariamente en la optimización del sistema de distribución de los recursos hídricos y en la mejora del sistema de control de inundaciones y mitigación de desastres. En 2022, el Gobierno chino promulgó el “Esquema para la planificación de la construcción de la red hídrica nacional” (en lo sucesivo, el “Plan de Red Hídrica”) a efectos de acelerar la creación de una red de abastecimiento de agua nacional y levantar un sistema de infraestructuras hidráulicas moderno y de alta calidad, así como para abordar, de forma integral, otro tipo de cuestiones en materia de recursos hídricos, ecología del agua, medio ambiente hidrológico y desastres relacionados con el agua. En 2023, la Oficina Nacional de Auditoría de China llevó a cabo una auditoría especial sobre la construcción y la operación de grandes proyectos de trasvase de agua, con el objetivo de contribuir así al establecimiento de una red hídrica moderna, segura y resiliente. La fiscalización se centró en revelar los problemas más destacables en las obras y en la explotación de los grandes proyectos de trasvase de agua, tratando de localizar las trabas sistémicas, las deficiencias en los mecanismos y las lagunas institucionales subyacentes. Partiendo de ejemplos relevantes de planificación y construcción de la red hídrica nacional, en este artículo se estudian las áreas clave en las que deberían focalizarse las auditorías, se analizan experiencias y prácticas de auditoría y se comparten casos típicos a modo de referencia.

Los residuos o desechos, a menudo considerados un subproducto de la industrialización y la urbanización, se han convertido en uno de los temas más críticos a escala global, ya que los residuos urbanos generados en todo el mundo superan los dos mil millones de toneladas al año. Y estos volúmenes seguirán al alza, debido a la intensificación de la actividad humana y a los largos ciclos de vida también de los residuos no urbanos, como los procedentes de la agricultura, la construcción, la industria y la sanidad