Tecnologías Aplicadas a la Auditoría: Su Éxito Entre los Auditores del Sector Público de Malasia – Conclusiones Clave & Perspectivas de Futuro

Por la Dra. Farida Binti Veerankutty, Jefa del Departamento de Auditoría Interna, Ministerio de Vivienda y Gobierno Local de Malasia

Introducción

Las nuevas formas de negocio en el entorno digital han afectado las prácticas actuales de auditoría, especialmente en la auditoría financiera, y le han dado un nuevo rumbo a la función auditora. Ahora, los auditores tienen que gestionar los cambios generados por las tecnologías (Yen, Huang, Li y Hsiah, 2006). Lo cual ha hecho necesario, a su vez, el desarrollo de nuevos procedimientos, nuevas técnicas y nuevas herramientas de auditoría de cara a evaluar los mecanismos de control para mitigar el riesgo empresarial en el ecosistema actual (Masli, Peters, & Richardson, 2010). Por otra parte, las normas de auditoría han dejado claro que es preciso aplicar controles informatizados y técnicas de auditoría asistidas por ordenador desde el momento en el que clientes de auditoría utilizan sistemas empresariales avanzados y basan sus procesos, de manera generalizada, en la tecnología de la información (TI) (Abdolmohammadi & Boss, 2009).

Así, resulta esencial que los auditores incorporen en el proceso de auditoría unas aplicaciones de software de auditoría de última generación (tecnología aplicada a la auditoría), que además les servirán de estímulo para desempeñar su labor en un entorno digital y permitirá que el proceso de auditoría sea más eficiente y eficaz (Braun & Davis, 2003).

Estudios realizados hace algunos años ponían de relieve una importante brecha entre la percepción que tienen los profesionales de sus competencias en materia de tecnologías aplicadas a la auditoría y el nivel real de éstas. Porque, aunque los auditores reconozcan la importancia estratégica de todas estas herramientas, su dominio tecnológico sigue siendo insuficiente. Por consiguiente, hacen falta «intervenciones pedagógicas» focalizadas para alinear las habilidades de los profesionales con las demandas del sector (Feliciano, C., & Quick, R., 2022).

Por Qué Es Importante La Tecnología En La Auditoría

Aunque los auditores del sector público malasio comenzaron a utilizar la tecnología en sus tareas de auditoría allá por 1980, el liderazgo del Departamento Nacional de Auditoría de Malasia (NAD) ha mostrado su preocupación por la infrautilización de nuevas tecnologías entre los auditores (Buang, 2015), ya que, pese a que recurren a ellas, siguen enfrentándose a dificultades para cumplir con las expectativas de la dirección y con las normas profesionales (Veerankutty, 2009). En el informe de una investigación de 2015 se señaló que los auditores del sector público no aplicaban el análisis de datos no estructurados en la minería de datos y en la recopilación de evidencia de auditoría debido a su falta de conocimientos tecnológicos y a problemas relacionados con la complejidad de los sistemas, los datos procedentes de diferentes fuentes y plataformas, las capacidades y habilidades del equipo humano, la responsabilidad civil y las cuestiones de compatibilidad (Buang, 2015).

Después de COVID-19, sin embargo, el uso de tecnologías en la auditoría muestra una tendencia al alza. En 2022, la IFAC y el CIPFA destacaron que se estaba observando un giro significativo hacia la aplicación de la tecnología en las auditorías integradas de la gestión de las finanzas públicas. En consecuencia, existe la necesidad de valorar la efectividad de todas estas tecnologías en la labor de fiscalización. Y en este marco, las entidades fiscalizadoras pueden determinar también si los auditores son capaces de llevar a cabo las tareas requeridas y ofrecer un trabajo de auditoría de calidad. Para que la aplicación de la tecnología a la auditoría resulte una herramienta eficaz, hay que desarrollar y comprender en más profundidad los factores que mejor evalúan el éxito de estas tecnologías. 

Resumen de la investigación

Modelo de evaluación del éxito de Sistemas de Información (SI)

En la medida en que una organización sigue realizando inversiones sustanciales en sistemas de información con objeto de mejorar su prestación de servicios y potenciar el rendimiento tanto individual como organizacional, la evaluación de la inversión en SI es clave para racionalizar su significado y su contribución a la calidad, a la competitividad y a la eficiencia de la organización. El modelo de evaluación del éxito de SI abarca tres componentes: la creación de un sistema de información, el uso del sistema y las consecuencias del uso de dicho sistema.

Diseño de la investigación 

El objetivo de este estudio consistió en comprender cómo las expectativas que tienen los usuarios sobre la efectividad de una tecnología pueden influir en la capacidad de ésta de incrementar la eficiencia en el rendimiento laboral de un auditor y aumentar la calidad de la auditoría. 

El ‘éxito’ de una tecnología aplicada a la auditoría se había definido en este estudio como la efectividad de la tecnología/el sistema -desde el punto de vista del usuario- con respecto a su rendimiento laboral; y la variable dependiente pretendía medir el rendimiento de la tecnología aplicada a la auditoría con respecto a la mejora del rendimiento laboral de un auditor en combinación con la mejora de la calidad de la auditoría basada en tecnologías. 

Metodología de investigación 

Los datos se recopilaron entre auditores del sector público que llevaban a cabo tareas de auditoría con ayuda de tecnología en el Departamento Nacional de Auditoría de Malasia durante el período 2016, mediante cuestionarios rellenados personalmente (en papel) y por vía electrónica. Del total de 1.504 cuestionarios distribuidos, 309 fueron considerados válidos y utilizados para el análisis posterior.

Hallazgos Clave

De la muestra de este estudio, compuesta por 309 encuestados, alrededor del 45,0 % contaba con más de cinco años de experiencia en el uso de tecnologías en auditoría, y el 62,1 % de los auditores encuestados consideraba que poseían las habilidades de TI adecuadas. 

Los hallazgos dejaron patente que la calidad del sistema, la calidad de la información, la utilidad percibida, la satisfacción del usuario y el impacto individual son parámetros de medición válidos y fiables del éxito de una tecnología aplicada a la auditoría. Los auditores del sector público estimaron que una tecnología de auditoría de mayor calidad, como pueden ser los sistemas que proporcionan una información útil y actualizada, mejora su percepción de la utilidad de dicha tecnología. Esto, a su vez, incrementa su satisfacción como usuarios y repercute positivamente en su rendimiento laboral.

Repercusiones A Nivel Profesional: Futura Hoja De Ruta Para El Proyecto De Digitalización Del Departamento Nacional De Auditoría

Bajo el nuevo liderazgo de la actual Auditora General (AG) de Malasia, Datuk Seri Wan Suraya Wan Mohd Radzi, el Departamento Nacional de Auditoría (NAD) está experimentando la mayor transformación y digitalización en sus 120 años de historia. La AG se ha comprometido a migrar del muestreo tradicional a un sistema basado en datos, con la visión de una «digitalización completa» para 2025-2026, denominada iniciativa PPJ (Projek Pendigitalan Jabatan Audit Negra), que hace referencia al Proyecto de Digitalización del Departamento Nacional de Auditoría. (Departamento Nacional de Auditoría, 2026).

Los componentes clave de la iniciativa PPJ se concretan en la implantación de varios sistemas digitales de alto impacto, como:

• Sistema de autoauditoría electrónica (e-SelfAudit System): lanzado para la automatización de la auditoría de casi 2.000 empresas vinculadas al gobierno (GLC, por sus siglas en inglés).

• Panel de control del General (Auditor-General’s Dashboard; AGD): establecido para facilitar el monitoreo en tiempo real de las cuestiones de auditoría.

• «War Room» de la NAD: creación de una «sala de crisis» digital central y de instalaciones similares en todas las oficinas estatales de la NAD para sustentar el monitoreo de datos en tiempo real y la auditoría de alto impacto.

• Sistema de desarrollo de capital humano (SPMI): sistema específico para gestionar la capacitación digital de los más de 2.000 funcionarios de la NAD.

El compromiso de la AG se ha visto reforzado por las modificaciones de 2024 a la Ley de Auditoría de 1957, que facultan al Auditor/Auditora General para auditar cualquier entidad que reciba fondos públicos. Esta ingente tarea resultaría imposible sin el sistema de autoauditoría electrónica de la iniciativa PPJ. Las herramientas digitales están diseñadas para facilitar el enfoque de seguir el dinero público, «follow the public money», garantizando el rastreo de cada céntimo a través de plataformas digitales a efectos de identificar fugas e ineficiencias. Esta apuesta de la Auditora General refleja un giro estratégico hacia la conversión en una institución de «frenos y contrapesos» para la era digital, que aspira a erradicar los errores humanos y las demoras derivadas de procesos manuales y, al mismo tiempo, a multiplicar el efecto disuasorio contra la mala gestión financiera en el sector público.

Dado el gran compromiso de la AG, los desarrolladores de sistemas de la iniciativa PPJ deberían centrarse en la calidad de las aplicaciones tecnológicas, es decir, en sus funcionalidades y resultados. Además, tendrían que poner especial énfasis en que la aplicación /tecnología para las auditorías sea intuitiva, fácil de aprender y fácil de usar. 

Por otra parte, el equipo PPJ debería focalizar sus esfuerzos en el desarrollo de tecnologías capaces de generar información que responda adecuadamente a los requerimientos de las auditorías. Es preciso que la información esté actualizada, sea exacta y se suministre en el momento oportuno. El hecho de disponer de información exacta influirá en la percepción de los auditores sobre la utilidad -o no- de usar una aplicación digital para la realización de una auditoría basada en tecnología. Cuando los auditores se den cuenta de que las tecnologías aplicadas a la auditoría les permiten ejecutar sus tareas con mayor rapidez y eficiencia y, además, les ayudan a mejorar su trabajo, estarán más dispuestos a emplearlas. Esto incrementará, a su vez, la efectividad de la tecnología en materia de rendimiento laboral, aumentará su satisfacción como usuarios y los animará a recurrir a ellas con más frecuencia, aparte de optimizar el rendimiento y los resultados de las auditorías basadas en tecnología. En resumidas cuentas, el hecho de que los auditores estén satisfechos con la eficiencia y eficacia de una tecnología aplicada a la auditoría estimulará su éxito y aprovechamiento durante el proceso de auditoría. Y el hecho de que los auditores hagan uso de esa tecnología incrementará la efectividad, la productividad y la eficiencia en su rendimiento laboral y profesional, lo que, en última instancia, es sinónimo del éxito de dicha tecnología aplicada a la auditoría. 

La dirección y también el equipo PPJ deberían poner énfasis en la concienciación de los auditores a fin de vencer su resistencia frente a las tecnologías. Además, y según los resultados de la investigación mencionada, debería proporcionarse el suficiente grado de capacitación a los auditores para garantizar el desarrollo de sus capacidades y de los conocimientos pertinentes en materia de tecnologías aplicadas a la auditoría, lo que reforzaría aún más su percepción de que dichas tecnologías son útiles y redundan en su beneficio. 

Referencias

1. Abdolmohammadi, M. J., & Boss, S. R. (2009). Factors Associated with IT Auditing by Internal Auditors (Factores relacionados con la auditoría de TI realizada por auditores internos). International Journal of Auditing, 13(3), 209-225.
2. Braun, R. L., & Davis, H. E. (2003). Computer‐assisted audit tools and techniques: analysis and perspectives (Herramientas y técnicas de auditoría asistidas por ordenador: análisis y perspectivas). Managerial Auditing Journal, 18(9), 725-731.
3. Buang, A. (2015). Leveraging Technology to Enhance Audit Quality and Effectiveness (Aprovechamiento de la tecnología para mejorar la calidad y la eficacia de la auditoría). 6.º Simposio de la ASOSAI, Kuala Lumpur, Malasia.
4. Feliciano, C., & Quick, R. (2022). Innovative Information Technology in Auditing: Auditors’ Perceptions of Future Importance and Current Auditor Expertise (Tecnologías de la información innovadoras en la auditoría: percepciones de los auditores sobre su importancia futura y su nivel actual de conocimientos). Accounting in Europe, 19(2), 311–331. https://doi.org/10.1080/17449480.2022.2046283
5. IFAC & CIPFA. (2022). Índice Internacional de Responsabilidad Financiera del Sector Público. Informe de Situación. Federación Internacional de Contadores (IFAC)
6. Departamento Nacional de Auditoría. (26 de enero de 2026). Majlis Peluncuran Sambutan 120 Tahun Jabatan Audit Negara. https://www.audit.gov.my/index.php/sorotan-aktiviti/2578-majlis-peluncuran-sambutan-120-tahun-jabatan-audit-negara
7. Masli, A., Peters, G. F., Richardson, V. J., & Sánchez, J. M. (2010). Examining the potential benefits of internal control monitoring technology (Análisis de las posibles ventajas de la tecnología de monitoreo del control interno). The Accounting Review, 85(3), 1001-1034
8. Veerankutty, F. (2009). Information technology (IT) related auditing in Malaysian public sector: an empirical study of national audit department of Malaysia (La auditoría relacionada con la tecnología de la información (TI) en el sector público malasio: un estudio empírico del Departamento Nacional de Auditoría de Malasia). Tesis pendiente de publicación. Universidad Malaya, Kuala Lumpur, Malasia.
9. Yen, C.C., Huang, S.M., Li, C.L. y Hsiah, Y.C. (2006), “Application, influence and impact of Sarbanes-Oxley Act” («Aplicación, influencia y repercusión de la Ley Sarbanes-Oxley»). Computer Auditing Journal, Vol. 15, pp. 1-11.