Oberste Rechnungskontrollbehörden im Gefolge der Pandemie: Methoden und Herausforderungen in einer neuen Ära

Dr. Sutthi Suntharanurak

Als Folge der globalen Pandemie haben sich die betrieblichen, finanziellen und strategischen Landschaften der überprüften Stellen dramatisch verändert. Diese Veränderung zwingt Oberste Rechnungskontrollbehörden (ORKB) dazu, ihre Prüfungsmethoden zu überarbeiten und ganz neuen Herausforderungen gegenüberzutreten, wenn diese die Auswirkung der Pandemie auf die geprüften Behörden wirksam beurteilen wollen.

Methoden zur Folgenabschätzung

Um die Folgen der Pandemie auf die von ihnen überprüften Stellen zu verstehen, müssen ORKB Anpassungen an ihren Prüfungsmethoden vornehmen. Dies ist eine Übersicht über die dafür geeigneten Schritte:

1. Kontext verstehen: ORKB müssen die einzigartigen Umstände, denen die überprüfte Stelle während der Pandemie ausgesetzt war, begreifen. Dazu zählen betriebliche Unterbrechungen, finanzielle Sorgen, strategische und regulatorische Änderungen sowie andere von der Pandemie hervorgerufene Auswirkungen.

2. Ziel festlegen: Das Prüfungsziel muss explizit und quantifizierbar sein. ORKB sollten sich darauf fokussieren, die Wirksamkeit der Pandemiebekämpfungsmaßnahmen zu beurteilen, die Auswirkung der Pandemie auf die Leistung abzuschätzen oder den Einsatz der zugewiesenen Mittel zu bewerten.

3. Umfang definieren: Dazu gehört ein Überblick über die geprüften Tätigkeiten, Programme oder Ressorts, die Darlegung des geprüften Zeitraums sowie die Festlegung der zu prüfenden finanziellen und sonstigen Daten.

4. Risiken beurteilen: Prüferinnen und Prüfer sollten sich auf Hochrisikobereiche konzentrieren und Risiken beurteilen, die relevant für die Haushaltsführung, betriebliche Effizienz, Ordnungsmäßigkeit und Zielerreichung sowie für die Maßnahmen zur Bekämpfung und Bewältigung der Pandemie sind.

5. Daten erheben und analysieren: ORKB könnten mit den Pandemiebekämpfungsmaßnahmen in Zusammenhang stehende Dokumente prüfen und Analysetechniken anwenden, um Trends, Auffälligkeiten und Problembereiche zu ermitteln.

6. Berichten und kontrollieren: ORKB sollten die Prüfungsergebnisse mithilfe von umfassenden Prüfungsberichten, welche die Folgen der Pandemie erläutern und Empfehlungen für zukünftige Pandemiebekämpfungsmaßnahmen liefern, klar kommunizieren. Ein proaktives Kontrollverfahren ist ebenfalls essenziell, um die Umsetzung der Empfehlungen sicherzustellen.

In Verbindung mit der Einhaltung der Internationalen Normen für Oberste Rechnungskontrollbehörden (ISSAIs) und anderer einschlägiger Prüfungsnormen sollten diese Schritte Fernprüfungen, Datenanalysen, risikogeleitete Prüfungen, Wirtschaftlichkeitsprüfungen und Prüfungen der Nachhaltigen Entwicklungsziele (SDG-Prüfungen) umfassen, um die Realität im Gefolge der Pandemie widerzuspiegeln.

Prüfungsherausforderungen im Gefolge der Pandemie

Trotz methodischer Anpassungen stehen ORKB nach der Pandemie zahlreichen Herausforderungen gegenüber, wenn sie Prüfungen durchführen:

1. Eingeschränkter Datenzugriff: Telearbeitsvereinbarungen und betriebliche Unterbrechungen schränken den Zugriff auf benötigte Prüfungsdaten unter Umständen ein. Durch den Einsatz von Fernprüfungstechnologien und Datenanalyse kann dies abgemildert werden.

2. Veränderungen in der Finanzberichterstattung und -offenlegung: Die finanziellen Auswirkungen der Pandemie führen mitunter zu Veränderungen in der Finanzberichterstattung und -offenlegung, was die Arbeit der Prüferinnen und Prüfer verkompliziert.

3. Erhöhte Risiken und Unsicherheiten: Der plötzliche Übergang zu Telearbeit, Veränderungen der Nachfrage nach Waren sowie Dienstleistungen und eine zunehmende Abhängigkeit von staatlicher Hilfe tragen zu höheren Risiken und Unsicherheiten bei.

4. Pandemiebekämpfungsmaßnahmen beurteilen: Wirksamkeit, Effizienz und Compliance der Pandemiebekämpfungsmaßnahmen müssen beurteilt werden. Dies führt eine neue Komponente in die Prüfungsverfahren ein.

5. Folgen abschätzen: Die Ermittlung geeigneter Leistungsindikatoren zur Einschätzung der Folgen der Pandemie sowie der Wirksamkeit der Bekämpfungsmaßnahmen stellt eine große Herausforderung dar.

6. Erwartungen der Stakeholder: Stakeholder zeigen verstärkt Interesse an nicht finanzbezogenen Informationen zu Umwelt-, Sozial- und Führungsthemen (vom Englischen „Environmental, Social and Governance“ kurz ESG). Dies zwingt ORKB dazu, ihren Prüfungshorizont über konventionelle Themen aus den Bereichen Finanzen und Compliance hinaus zu erweitern.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Landschaft im Gefolge der Pandemie für ORKB sowohl die Überarbeitung von Methoden als auch neue Herausforderungen mit sich bringt. Durch die strategische Methodenanpassung, die Einbeziehung innovativer Technologien, einen Schwerpunkt auf Bereiche mit erhöhtem Risiko sowie die Erweiterung des Anwendungsbereichs von Prüfungen können sich ORKB allerdings erfolgreich in dieser neuen Ära zurechtfinden und wesentlich zur Erholung sowie zur Widerstandsfähigkeit nach der Pandemie beitragen.

 Leiter der Abteilung für internationale Beziehungen, Oberste Rechnungskontrollbehörde des Königreichs Thailand, für weitere Erläuterungen wenden Sie sich bitte an: sutthisun@gmail.com