أعمال تدقيق أكثر فعالية: رؤى من الاقتصاد السلوكي

بقلم لورين ياغر ، دكتوراه ، مدرس ، مركز المساءلة الحكومية الأمريكية للتميز في التدقيق

طور مجال الاقتصاد السلوكي رؤى قيمة حول متى (وكيف) يرتكب الناس أخطاء منهجية في صنع القرار بسبب التحيزات والمغالطات المعرفية. يمكن أن تعمق هذه الرؤى فهم العوامل المختلفة التي تؤثر على صنع القرار وهي مهمة بشكل خاص لأعمال التدقيق ، والتي تهدف إلى أن تكون مستقلة وموضوعية.

في عام 2002 ، حصل عالم النفس دانيال كانيمان على جائزة نوبل في الاقتصاد لعمله المتعلق بالحكم البشري واتخاذ القرار ، وأصبح كتابه “التفكير السريع والبطيء” مطلوبًا للقراءة في العديد من التخصصات في الكليات والجامعات. فاز الاقتصادي ريتشارد ثالر بالجائزة نفسها في عام 2017 لجهوده في تأسيس عملية صنع القرار باعتبارها غير عقلانية بشكل متوقع بطرق تتحدى النظرية الاقتصادية التقليدية. من خلال مراقبة الزملاء ببساطة ، وجد الباحثان أنه حتى المهنيين المطلعين والمتعلمين جيدًا يتعرضون لأخطاء وتحيزات منهجية. يتتبع علم الاقتصاد السلوكي هذه الأخطاء في تصميم العقل البشري – ويخلص إلى أننا جميعًا مرتبطون بارتكاب مثل هذه الأخطاء.

في حين أن علم الاقتصاد السلوكي يفسر بشكل أفضل عملية صنع القرار عبر مجموعة واسعة من المواقف ، فليس من السهل بالضرورة تطبيق هذه الأفكار على بيئات العمل. يتمثل أحد التحديات في أن المجال قد ولّد عددًا كبيرًا من التحيزات والمغالطات المعرفية التي تؤثر علينا ، والتي يمكن أن تكون ساحقة عند محاولة تحديد التحيزات والمغالطات الأكثر قابلية للتطبيق في البيئات المهنية. التحدي الثاني هو أنه كان هناك القليل من الجهد لرسم خرائط التحيزات والمغالطات في مهام وقرارات التدقيق النموذجية.

تتناول هذه المقالة كلاً من التحديات والمحاولات لمساعدة المدققين في تطبيق الأفكار الرئيسية للتفكير النقدي بشكل أكبر من خلال:

• تحديد التحيزات والمغالطات ذات الصلة التي تؤثر على صنع القرار ، و
• اقتراح طرق يمكن من خلالها استخدام الرؤى أثناء عملية التدقيق.

ما هي التحيزات المعرفية التي قد تؤثر على قرارات التخطيط للمراجع ، أو تؤثر على استخدام أدلة الشهادة ، أو تؤثر على تطوير الرسالة والاستنتاجات؟ كيف يمكن للمدقق تقليل هذه التأثيرات؟ يقدم الجدول 1 ، “تطبيق الرؤى السلوكية على عملية التدقيق” بعض الأمثلة والتوصيات.

مغالطة التخطيط

مغالطة التخطيط هي نظرة ثاقبة للاقتصاد السلوكي حيث تقلل الفرق باستمرار من الوقت المطلوب لإكمال المشروع ، وهي ظاهرة غالبًا ما تؤدي إلى سوء تخصيص الموارد أو إهدار الجهود.

يروي كانيمان خبرته في قيادة فريق مكلف بتطوير منهج أكاديمي جديد. تجاهل الفريق الخبرات السابقة للأعضاء (معلومات المعدل الأساسي) ، فاته الموعد المقدر لإنجاز المشروع بالسنوات – متأخرًا جدًا عن الجدول الزمني ، في الواقع ، لم يتم استخدام المنهج المكتمل أبدًا.

في أعمال التدقيق ، عادةً ما يمكن الوصول إلى معلومات المعدل الأساسي ذات الصلة من عمليات التدقيق السابقة ، ومع ذلك لا يزال المدققون يقعون ضحية للتفاؤل الذي يجده الباحثون شائعًا جدًا في التخطيط. إن مغالطة التخطيط ، التي تنطبق على العديد من أنواع التدقيق ، بما في ذلك الاستحواذ على الوكالة ، تميل إلى أن تؤدي إلى مشاريع تستغرق وقتًا أطول وتقدم أقل وتكلفة أعلى مما كان مخططًا له في الأصل.

حدد البحث تقنيات لمعالجة مغالطة التخطيط. الأول هو جمع البيانات عن المشاريع السابقة لتقدير جداول المشاريع الجديدة والميزانيات. على الرغم من أهمية توفير جداول زمنية أكثر واقعية ، إلا أن البحث يوضح أيضًا أن استخدام المعالم قصيرة ومتوسطة المدى ضروري في الحفاظ على تركيز مشروع الفريق.

تشمل التقنيات الأخرى التساؤل عما إذا كانت خطط المشروع تعكس أفضل السيناريوهات (وليس المحتملة) وعقد اجتماعات ما قبل الوفاة ، حيث يتم تشجيع المشاركين على تخيل أن المشاريع الجديدة متأخرة بشهور عن الجدول الزمني وتحديد الأسباب المحتملة.

المقابلات مقابل البيانات

يوفر علم الاقتصاد السلوكي نظرة ثاقبة رئيسية ثانية للمراجعين فيما يتعلق بالاتجاه الشائع لإعطاء وزن أكبر للمقابلات والشهادات أكثر من المستندات والبيانات. بينما يسرد إطار عمل التدقيق بالفعل أدلة الشهادة أدناه الأدلة والبيانات الوثائقية ، يوفر البحث أسبابًا إضافية لتوخي الحذر.

تتضمن مجموعة واحدة من التحيزات المتعلقة بأدلة الشهادة الشخص الذي تمت مقابلته. تظهر الأبحاث أن ذكريات الأحداث غالبًا ما تكون خاطئة (حتى عند محاولة الصدق). تم توثيق عدم موثوقية مثل هذه الأدلة بشكل جيد لدرجة أن وزارة العدل وضعت مبادئ توجيهية أكثر صرامة بشأن استخدام الاصطفافات والصور لتقليل مخاطر الإدانات غير المشروعة.

تتضمن المجموعة الثانية من التحيزات تلك التي يحتفظ بها القائمون بالمقابلة (أعضاء فريق التدقيق). وتشمل هذه التحيز للسلطة عندما يقوم الفريق بإجراء مقابلات مع مسؤولين رفيعي المستوى أو تحيز التأكيد حيث يتم إعطاء وزن أكبر للمقابلات التي تدعم فرضياتنا الأولية.
في كلتا الحالتين ، يحذر البحث من الاعتماد على أدلة الشهادة ، مما يعزز أهمية جمع أكبر قدر ممكن من الأدلة المنهجية ، لا سيما لاختبار الفرضيات الأولية التي تم إنشاؤها في المقابلات مقابل البيانات ذات الصلة والموثوقة.

خطأ في الإسناد

يعتقد عالم النفس بول نيسبت ، الناشط أيضًا في الاقتصاد السلوكي ، أن خطأ الإسناد الأساسي هو أخطر أنواع التحيزات. أظهر نيسبت في بحثه عدم وجود علاقة سببية في كثير من الحالات – فقط تباين عشوائي في البيانات.

“نحن مولدات فرضية سببية رائعة. بالنظر إلى التأثير ، نادرًا ما نكون في حيرة من أمرنا للحصول على تفسير “، يلاحظ نيسبت في كتابه ،” Mindware: Tools for Smart Thinking “.

تتضمن تحيزات خطأ الإسناد الأساسية المحددة رؤية الأنماط في البيانات والأحداث عند عدم وجودها ، وإهمال التأثيرات الإحصائية أو الاحتمالية ، واستخدام المخططات أو الصور النمطية عند إصدار الأحكام.

على سبيل المثال ، عند مقارنة النسب المئوية للمواليد الذكور في المستشفيات الصغيرة والكبيرة في الصين ، سيكون من الأسهل بكثير العثور على مستشفيات صغيرة بمتوسط شهري يبلغ 70٪ أو أعلى (تمامًا كما يؤدي تقليب عملة معدنية عشر مرات إلى نتائج أكثر احتمالية من 7 أو ذيول أكثر (17.2٪) من قلب عملة 20 مرة وتحقيق 14 ذيول أو أكثر (5.8٪). يوضح هذا المثال كيف يمكن للشخص أن يتغاضى عن أحجام عينات مختلفة ، ويحدد تفسيرًا سببيًا ، ويفترض أن هناك حاجة إلى نوع من التدخل.

يناقش Nisbett أيضًا كيفية استخدام المخططات أو الصور النمطية – أنظمة القواعد والقوالب – لمساعدتنا على فهم العالم والتصرف بشكل مناسب في المواقف المختلفة. ومع ذلك ، فإننا بشكل عام غير مدركين لكيفية تأثير المخطط على قراراتنا ، مثل حصول مشكلات سندات التعليم على المزيد من الأصوات عندما يكون موقع التصويت مدرسة.

أظهرت الأبحاث أيضًا أننا نميل إلى تجاهل معلومات المعدل الأساسي (الاحتمالات) بمجرد إجراء مقابلة ، على الرغم من أن معلومات المعدل الأساسي غالبًا ما تكون أكثر تنبؤية من الأحكام المستندة إلى المخطط.

لا يمكننا إيقاف ميلنا إلى تكوين فرضيات ، ويمكن أن يكون تشكيل الفرضيات مفيدًا في مراحل عملية التدقيق المبكرة. ومع ذلك ، يمكننا زيادة وعينا بهذا الاتجاه ، وتشجيع التفسيرات البديلة والتأكد من أن أي تفسيرات سببية مدمجة في التقارير مدعومة بالكامل بالحقائق.

ملخص

تُمنح جائزة نوبل للاقتصاد بشكل عام بعد عقود من نشر المساهمات الأصلية عندما يكون من الواضح أن الأفكار قد أثرت على التفكير عبر الانضباط. في حالة الاقتصاد السلوكي ، كان التأثير أوسع بكثير ، حيث امتدت الأفكار إلى العديد من المجالات والمهن الأخرى ، مثل التدقيق. نظرًا لأن التفكير الدقيق والنقدي من الجوانب المهمة في أعمال التدقيق ، فإن زيادة الوعي بهذه المفاهيم سيفيد مهنة التدقيق.