Mejorar la eficiencia en la implementación de las recomendaciones de auditoría: retos y soluciones

Por la Oficina Estatal de Auditoría de Vietnam

El papel del seguimiento de auditorías  

El éxito en la implementación de las recomendaciones de auditoría constituye un indicador clave para la eficacia y eficiencia de las actividades de auditoría. Por ello, el monitoreo y control de la implementación de las recomendaciones de auditoría desempeñan un papel fundamental de cara a la evaluación de la calidad, la efectividad de la actividad fiscalizadora, el impacto en la gestión y el uso de las fondos y activos públicos. Este proceso no solo es indicativo del grado de cumplimiento de las entidades auditadas, sino que también permite identificar las razones por las que unas recomendaciones de auditoría no han sido implementadas.

Marco legal

En Vietnam, el control, el monitoreo y la resolución de las recomendaciones de auditoría y de las quejas relacionadas con las mismas se rigen por las disposiciones de la Ley de Auditoría del Estado, Decisión No. 02/2022/QD-KTNN y Decisión No. 10/2023/QD, emitidas por el Auditor General. Estas regulaciones definen de forma exhaustiva las responsabilidades, los poderes y los deberes tanto de la Oficina de Auditoría del Estado de Vietnam (SAV) como de las entidades auditadas y demás partes relevantes. Cabe destacar que los informes de auditoría de la SAV adquieren validez preceptiva una vez publicados y divulgados públicamente. Si bien las entidades auditadas están obligadas a implementar las recomendaciones de auditoría, también tienen el derecho a interponer quejas o recursos en relación con las conclusiones y recomendaciones de los auditores. La SAV ostenta la responsabilidad de monitorear, planificar y organizar los controles, así como de resolver las quejas y los recursos de las entidades auditadas.

Logros y retos 

1. Logros 

Las actividades de monitoreo indican una tendencia general positiva en la tasa de implementación de las recomendaciones de auditoría por parte de las entidades auditadas, que mejora año tras año. Las recomendaciones de liquidación financiera suelen alcanzar una tasa de implementación superior al 80 % en el año siguiente a la auditoría y continúan implementándose en los años subsiguientes. En concreto, en 2023 la tasa de implementación del conjunto de recomendaciones, tanto financieras como de otra índole, alcanzó el 87,06 %, lo que supone un incremento significativo respecto a años anteriores. De estas, las recomendaciones destinadas a aumentar los ingresos y reducir los gastos alcanzaron una tasa del 92 % (la media del quinquenio anterior solo se había situado entre el 75 y el 80 %), mientras que en el caso de otras recomendaciones el porcentaje fue del 83 %.

2. Retos 

No obstante, en un reducido número de recomendaciones la implementación no ha sido total o sufre retrasos debido a: las entidades auditadas (alrededor del 59 %); la SAV (aproximadamente el 1 %); las partes conexas (aproximadamente el 24 %), así como a ‘Otras causas’, incluyendo las regulaciones legales (alrededor del 16 %). Las causas que dificultan la implementación eficaz de las recomendaciones de auditoría son las siguientes:

• Entidades auditadas: Renuencia a implementar o a proporcionar informes y evidencia a su debido tiempo; dificultades de tipo financiero; la disolución, quiebra, cesación o suspensión de operaciones.
• Organismos, organizaciones y particulares relevantes: Falta de colaboración y cooperación, junto con el incumplimiento por parte de los organismos estatales pertinentes de sus responsabilidades relacionadas con la implementación adecuada de las recomendaciones de auditoría.
• Oficina Estatal de Auditoría de Vietnam: Falta de la firmeza correspondiente y de proactividad en el monitoreo de la implementación de las recomendaciones de auditoría por parte de varias unidades subordinadas, en conjunción con la ausencia de seguimiento de las recomendaciones de auditoría emitidas, todo lo cual contribuye a la ineficiencia. 
• Regulaciones legales: Políticas y mecanismos incoherentes y obsoletos que no son adecuados para su aplicación práctica o no cubren todas las cuestiones emergentes; además, el proceso de enmienda y mejora de las políticas ha de ajustarse a procedimientos y protocolos estrictos.

Soluciones para mejorar la eficiencia 

Para mejorar la eficiencia en la implementación de las recomendaciones de auditoría, se proponen las siguientes soluciones:

• Reforzar la determinación y el compromiso político: El compromiso por parte del liderazgo desempeña un papel crucial en la mejora de la calidad de la auditoría al urgir, monitorear e inspeccionar activamente la implementación de las recomendaciones de auditoría.
• Establecer sistemas efectivos de seguimiento de las auditorías: Es de vital importancia desarrollar un sistema sólido de seguimiento de las recomendaciones de auditoría. Esto incluye analizar y revisar el marco legal para abordar las recomendaciones obsoletas o inviables, así como alinear los procesos de monitoreo e inspección con las mejores prácticas internacionales, las ISSAI y las normas de auditoría estatales.
• Aprovechar la tecnología de la información: La promoción de la aplicación de tecnologías de la información y la implementación de bases de datos integrales fomentan la transparencia, la sincronización y la gestión eficaz de los datos de auditoría, dándose así cumplimiento a los requisitos de gestión.
• Mejorar la colaboración: La mejora de la coordinación con las entidades auditadas y los órganos electos por el pueblo facilita los esfuerzos de monitoreo, exhortación y resolución de problemas en el proceso de implementación de las recomendaciones de auditoría. Además, el fomento de la transparencia y la rendición de cuentas en todo el proceso de auditoría sigue siendo esencial.
• Ejecutar las sanciones administrativas: La ejecución de la Ordenanza de Sanciones por Infracciones Administrativas en el ámbito de la auditoría pública sobre la implementación de las conclusiones y recomendaciones de auditoría de la SAV, promulgada por el Comité Permanente de la Asamblea Nacional, refuerza el cumplimiento de las recomendaciones de auditoría.

Conclusión

Los resultados de implementación de las conclusiones y recomendaciones de auditoría son los parámetros para medir la efectividad y eficiencia de las actividades de auditoría. En particular, la tasa y la efectividad de su implementación permitirán determinar el valor y el impacto que toda EFS espera tener en la economía y la vida social de su país. A tal fin, en las conclusiones y recomendaciones de auditoría deben primar la exactitud y la capacidad de persuasión.

Más allá de unas soluciones internas robustas, las EFS también deberían establecer una coordinación estrecha y eficaz con las diversas partes interesadas, incluidos los órganos electos, los organismos de gestión del Estado, las entidades auditadas, los medios de comunicación, las organizaciones relevantes y los particulares.