Der Einsatz von Künstlicher Intelligenz (KI) bei der Durchführung von Audits

Autor: Die Arbeitsgruppe des ASA, die sich mit dem Unterkomitee der INTOSAI für Normen der internen Kontrolle befasst.

Einleitung:

Angesichts der weltweiten Entwicklungen in der Informationstechnologie wird der Begriff Künstliche Intelligenz (KI) in letzter Zeit häufig in Diskussionen verwendet. Sie gilt als modernes Gebiet, das die Aufmerksamkeit aller Gesellschaften auf sich zieht, sich ständig weiterentwickelt und für die Zukunft der Menschheit eine entscheidende Rolle spielen wird. Die Nutzung von KI-Systemen und moderner Informationstechnologie ist der Schlüssel für die Zukunft der Datenverarbeitung in der Rechnungsprüfung, um die Prüfungsarbeit effizient und effektiv durchzuführen.

Was ist KI?

KI wird definiert als “eine moderne Wissenschaft, die harmonisch zwischen mathematischen Regeln, Geräten und Programmen aufgebaut ist, die in Computern zusammengefügt wurden, die wiederum viele Operationen und Aufgaben ausführen, die ein Mensch ausführen kann, sich aber von ihm in Bezug auf Geschwindigkeit und Genauigkeit bei der Suche nach Lösungen für komplexe, schwer zu lösende Probleme unterscheiden”.

Ganz allgemein hat die KI eine Reihe von Vorteilen:

• Produktive Effizienz: KI kann verschiedene Aufgaben automatisieren, was zu einer höheren produktiven Effizienz führt.
• Exaktheit: KI kann große Datenmengen verarbeiten und Muster erkennen, die Menschen möglicherweise nicht erkennen können, was zu genaueren Vorhersagen und einer besseren Entscheidungsfindung beitragen kann.
• Innovation: KI kann zur Entwicklung neuer Produkte und Dienstleistungen beitragen, die bisher nicht möglich waren.
• Kosteneffizienz: KI trägt zur Kostensenkung bei, indem sie Aufgaben automatisiert und die Zahl der menschlichen Eingriffe verringert.

Vorteile von AI für Wirtschaftsprüfer

Der Einsatz von KI-Systemen im Bereich der externen Rechnungsprüfung bringt Vorteile mit sich:

• Externe Prüfer können in angemessener Zeit auf Informationen und Nachweise zugreifen, die für den Prüfungsprozess erforderlich sind. Die rechtzeitige Bereitstellung von Informationen erhöht die Genauigkeit der Informationen und kann den Prüfern helfen, Zuverlässigkeit und Transparenz zu erreichen.
• Die Wirtschaftsprüfer können das Rechnungswesen und den Beruf des Wirtschaftsprüfers weiterentwickeln, um die Wettbewerbsfähigkeit im Bereich des Rechnungswesens und der Wirtschaftsprüfung zu erhöhen, um mit dem Tempo anderer Sektoren Schritt zu halten, und um Betrug, finanzielle und administrative Korruption zu verringern.

Der Beruf des Buchhalters und Wirtschaftsprüfers gilt als einer der am stärksten vom Einsatz der KI betroffenen Berufe, da die Prüfer mit den Buchhaltungssystemen der geprüften Unternehmen Schritt halten müssen. Daher kann sich der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer nicht auf traditionelle Methoden verlassen, und die Prüfer müssen auf technologische Entwicklungen reagieren und ihre technischen, technologischen und fachlichen Fertigkeiten und Fähigkeiten kontinuierlich und angemessen erweitern. Der Einsatz von KI im Auditprozess kann dazu beitragen, die Effizienz und Effektivität des externen Auditprozesses zu verbessern.

Um die Auswirkungen der KI auf die Rechnungsprüfung zu bestimmen, müssen wir mehrere wichtige Fragen stellen:

1) Was sind die Vorteile der KI im Bereich der Rechnungsprüfung?

Prüfer können in den folgenden Bereichen Vorteile aus dem Einsatz von KI-Technologien ziehen:

Die Vorteile des Einsatzes von Expertensystemen in der Rechnungsprüfung nutzen: Expertensysteme sind Computersysteme, die die Entscheidungsfähigkeit eines menschlichen Experten nachahmen können. Bei der Rechnungsprüfung können Expertensysteme viele Vorteile bringen:

• Sie können die Effizienz des Prüfungsverfahrens verbessern, die Kosten senken, den Arbeitsaufwand für die Prüfung verringern und die Ergebnisse des Prüfungsverfahrens zeitnah liefern.
• Expertensysteme können die Leistung von Rechnungsprüfern steigern. Indem sie lernen, wie man Expertensysteme einsetzt und mit ihnen arbeitet, werden die Prüfer geschult und qualifiziert, was ihre Effizienz erhöht. Expertensysteme können auch als dokumentarische Referenz für Prüfer dienen.

• Vertragsprüfung: Der Einsatz von KI bei Vertragsprüfungen ist am weitesten verbreitet, da eine größere Anzahl von Verträgen kontinuierlich in Echtzeit analysiert werden kann. Der Prüfer kann mit Hilfe von Programmierwerkzeugen automatisch Daten aus Verträgen extrahieren und für die buchhalterische Verarbeitung relevante Elemente wie das Datum des Vertragsbeginns, die Vertragssumme, Verlängerungsoptionen und Kündigung usw. ermitteln. Mithilfe von KI können Prüfer die Risiken in einem Vertrag effektiver bewerten.
• Elektronische Rechnungsprüfung und Kostenvorteile: Der Einsatz elektronischer Prüfungen bzw. die Digitalisierung von Prüfungen trägt dazu bei, die Kosten für Prüfungsleistungen zu senken und die Rentabilität von Prüfungsgesellschaften zu erhöhen. Der Einsatz von Prüfungssoftware bei der Prüfung von Jahresabschlüssen kann beispielsweise dazu beitragen, den Abschluss von Prüfungsleistungen zu beschleunigen. Dazu muss der Prüfer im Umgang mit der elektronischen Prüfungssoftware geschult werden.
• Die Fähigkeit der KI, Betrug aufzudecken: KI und maschinelles Lernen können zur Aufdeckung von Betrug eingesetzt werden, da diese Technologien dazu beitragen, die Wirksamkeit von Datenanalysemodellen zu verbessern. KI kann Daten untersuchen und Muster erkennen, die auf betrügerische Transaktionen hindeuten.
• Verbesserung der Prüfungsqualität: Elektronische Prüfungen und ihre Entwicklung durch KI-Technologie können Zeit und Mühe sparen und die gewünschten Ergebnisse der Prüfung stark und gut unterstützt machen. So kann KI beispielsweise bei der Aufdeckung von Betrug und der Bekämpfung von Geldwäsche helfen, indem sie hohe Qualitätsstandards bei der Prüfung erfüllt.

2) Was sind die Hindernisse oder Herausforderungen, die den Einsatz von KI bei der Prüfungstätigkeit verhindern?

Da sich der Bereich der künstlichen Intelligenz im Laufe der Zeit mit technologischen Fortschritten weiterentwickelt, werden die Prüfer bei der Nutzung von KI in der Prüfungsarbeit weiterhin vor Herausforderungen stehen. Einige aktuelle Beispiele für Hindernisse sind:

• Die Entwicklung von KI-Programmen für Auditing-Zwecke kann aufgrund komplexer Datenumgebungen eine Herausforderung darstellen. Prüfer sammeln und nutzen eine Vielzahl von Daten und Nachweisen, und die Integration verschiedener Daten in ein KI-Modell kann eine Herausforderung darstellen. Darüber hinaus müssen Auditprogramme abwägen, wie sie KI integrieren und gleichzeitig die Rolle der menschlichen Auditoren beibehalten können.
• Sicherstellung, dass das Prüfungspersonal für die Anwendung von KI-bezogenen Methoden qualifiziert und in der Lage ist, mit den technologischen Entwicklungen im Bereich der Rechnungsprüfung Schritt zu halten. Die Prüfer müssen auch die Gründe für die Prüfungsfeststellungen verstehen und erklären. Die Gewährleistung der Transparenz und Erklärbarkeit von KI-generierten Ergebnissen ist von entscheidender Bedeutung, kann aber schwierig zu erreichen sein.
• Gewährleistung einer hohen Daten- und Informationssicherheit für die geprüften Stellen wie auch für die ORKB. KI-Modelle sind in hohem Maße auf hochwertige und konsistente Daten angewiesen, um präzise Entscheidungen treffen zu können. Die Gewährleistung der Datenintegrität ist eine Herausforderung, da Ungenauigkeiten in den eingegebenen Daten zu fehlerhaften Prüfungsergebnissen führen können.

3) Welche Folgen hat es, wenn Prüfer nicht auf die Anforderungen der AI reagieren?

Die Erwartungen der Interessengruppen und der Prüfungskunden an die Prüfer sind gestiegen, da sie mehr Unterstützung benötigen, da mit dem Wachstum von Industrie und Staat neue Risiken entstehen. Ungeachtet der Notwendigkeit, auf die Anforderungen der Interessengruppen und der Kunden zu reagieren, wird der Berufsstand der Abschlussprüfer nicht in der Lage sein, weiterzumachen, ohne sich an die umgebenden Veränderungen, insbesondere die technischen Veränderungen, anzupassen. Wie kann ein Prüfer zum Beispiel die riesigen Datenmengen, die den Kunden zur Verfügung stehen, untersuchen, ohne moderne Technologien einzusetzen? Ist es möglich, den Prüfungsprozess zu planen, ohne die sich aus diesen Veränderungen ergebenden Risiken zu berücksichtigen? Wie kann der Prüfer seine Aufgabe erfüllen, wenn er diese Variablen nicht im Auge behält? Prüfer müssen den Einsatz von KI bei Prüfungen in Betracht ziehen, um mit der sich entwickelnden Landschaft Schritt zu halten.

Schlussfolgerung:

Im Zuge der Anpassung an den gesellschaftlichen und technologischen Wandel müssen Prüfer KI und Expertensysteme bei ihrer Prüfungstätigkeit einsetzen, um die Effizienz- und Effektivitätsstandards bei der Prüfungstätigkeit erfüllen zu können. Die ORKB sollten mit der technologischen Entwicklung und der digitalen Transformation ihrer geprüften Stellen Schritt halten. Durch den Einsatz von KI werden die ORKB in der Lage sein, Big Data zu verarbeiten, um Betrugsrisiken effizienter zu erkennen und ihre Rolle beim Schutz öffentlicher Gelder zu stärken. Angesichts des ständigen technologischen Fortschritts in der Gesellschaft sollten die Prüfer für den Einsatz von KI bei Prüfungen gut geschult sein, um eine hohe Qualität der Rechenschaftslegung gewährleisten zu können.