La creación de mecanismos de auditoría de seguimiento más eficaces

Autor: Oficina Nacional de Auditoría de China

I. Introducción

La Oficina Nacional de Auditoría de China (CNAO) concede la misma importancia a la detección de problemas en el marco de una auditoría que a su resolución. Por medio de exhaustivas fiscalizaciones de carácter investigativo, se ha trabajado de forma proactiva para aumentar la eficacia de la auditoría de seguimiento, perfilando las responsabilidades de ejecución, los flujos de trabajo operativos y los resultados de valor añadido. Dicho esfuerzo tiene por objeto explorar un marco global para la auditoría de seguimiento, que combine las correcciones ordinarias, las iniciativas de subsanación de temas concretos y la rectificación rigurosa en los casos de infracción grave, potenciando aún más la credibilidad, la eficiencia y la efectividad de la fiscalización. De 2021 a 2023, el número de hallazgos de auditoría revisados por los auditados creció rápidamente, llegando a subsanarse o mejorarse más de 9.700 ítems regulados y a exigirse responsabilidades a unas 27.000 personas. A través de sus redoblados esfuerzos por realizar auditorías de seguimiento, la CNAO ha ido desempeñando un papel cada vez más relevante en la promoción del desarrollo social y económico en aras del avance de la modernización de China. Los logros mencionados pueden atribuirse a los siguientes factores:

II. Atribuir relevancia y rigurosidad a la auditoría de seguimiento

En 2018, fue creada la Comisión Central de Auditoría (CAC) a modo de órgano de coordinación y deliberación, con el presidente chino Xi Jinping al frente. El primer ministro chino, Li Qiang, y el secretario de la Comisión Central de Control Disciplinario del PCCh, Li Xi, ocupan los cargos de vicepresidentes de esta comisión. La CAC celebra reuniones anuales para escuchar los informes de auditoría e impartir instrucciones para la realización de auditorías, incluidas las de seguimiento. Además, demanda la adopción de medidas contundentes para acabar con la corrupción y atajar los problemas endémicos, al tiempo que exige que los diversos esfuerzos en este sentido fomenten sinergias. La rendición de cuentas y la disciplina organizativa deben ser más rigurosas y se tienen que adoptar más medidas de seguimiento.

El Comité Permanente (CP) de la Asamblea Popular Nacional (APN), en su calidad de máximo órgano del poder estatal de China, delibera sobre el informe de auditoría presentado por la CNAO cada año en junio. Establece los requisitos a cumplir en las auditorías de seguimiento y supervisa el progreso en la subsanación de los problemas pendientes identificados a través de las auditorías. Adicionalmente, en diciembre de cada año, el CPAPN examina el informe de la CNAO sobre los avances en materia de rectificaciones.  

El Consejo de Estado, en tanto que máximo órgano administrativo, convoca anualmente en julio reuniones ejecutivas dirigidas por el Primer Ministro a efectos de debatir y coordinar las auditorías de seguimiento. Los gobiernos provinciales y los departamentos centrales están obligados a cumplir con sus responsabilidades de rectificación y a informar, a finales de septiembre de cada año, de sus resultados en este sentido al Consejo de Estado, con copia a la CNAO. 

A partir de la experiencia de prácticas anteriores, en julio de 2021 el gobierno central publicó una circular sobre el establecimiento y la mejora de los mecanismos a largo plazo para rectificar los problemas identificados en los informes de auditoría, que sirvió de marco institucional básico para fortalecer la auditoría de seguimiento. 

III. Mejorar la calidad de las recomendaciones de auditoría 

La auditoría de seguimiento ha impuesto unas exigencias de calidad aún más rigurosas a las auditorías. De hecho, la CNAO continúa optimizando las metodologías de auditoría e incorporando un enfoque basado en la investigación en cada una de las etapas del proceso de auditoría. Si se considera el enfoque de auditoría como una condición previa básica, la selección y ejecución de proyectos discurre desde la visión de conjunto hacia las políticas, de ahí a los proyectos y, por último, a los fondos. Si se toma el enfoque de auditoría como una metodología básica, el análisis y las recomendaciones discurren desde los fondos hacia los proyectos, de ahí a las políticas y, por último, a la visión de conjunto. Es como una concatenación lógica y coherente que funciona en ambas direcciones, de arriba abajo y de abajo arriba (top-down & bottom-up).

En este proceso, la CNAO no pierde de vista dos aspectos clave. En primer lugar, que el fin último de la investigación es estar al servicio de la práctica auditora. Y, segundo, que la dirección que se dé a la auditoría basada en la investigación debe estar en consonancia con la visión de conjunto, los planes estratégicos y los requisitos políticos establecidos por el gobierno central para los sectores, las regiones y los ámbitos industriales a fiscalizar, así como con el contexto histórico, de desarrollo y de actividad empresarial de las entidades auditadas. La auditoría basada en la investigación es una garantía de que los resultados de auditoría se asienten en hechos y datos con evidencia sólida, y de que sus recomendaciones estén bien fundamentadas, meditadas y claras. 

Este enfoque faculta a los auditores a emitir recomendaciones prácticas y de calidad con una visión en conjunto, que constituyen una base fiable y una referencia importante para el gobierno central a la hora de tomar decisiones.

IV. Mejorar el sistema de rendición de cuentas para la auditoría de seguimiento

La CNAO ha realizado importantes esfuerzos para establecer un exhaustivo sistema de responsabilidades para la auditoría de seguimiento que incluya de manera transversal a las distintas partes interesadas. Este sistema comprende tres aspectos principales: 

En primer lugar, las responsabilidades de las entidades auditadas en materia de rectificación. Los directivos de las entidades auditadas son los principales responsables de resolver los problemas detectados en la auditoría. Deben dar prioridad a la corrección de los hallazgos de auditoría, incorporando dicha tarea al orden del día de las reuniones del equipo directivo y velando por que las rectificaciones se produzcan de forma fehaciente, cabal y conforme a la legalidad. 

En segundo lugar, las responsabilidades de supervisión de las autoridades competentes. La entidad fiscalizadora comunica los problemas constatados a las autoridades competentes, que son las responsables de supervisar el proceso de rectificación, asegurándose de que las entidades auditadas implementan los cambios necesarios. Se están reformando los mecanismos institucionales para atajar las causas raíz tanto de los problemas comunes como de los emergentes. 

En tercer lugar, las responsabilidades de exhortación y monitoreo de las entidades fiscalizadoras. Las recomendaciones formuladas por una entidad fiscalizadora tras una auditoría se inscriben en tres categorías, a saber, las relativas a asuntos que requieren una rectificación (1) inmediata, (2) por fases o (3) continua. Las entidades fiscalizadoras pueden llevar a cabo investigaciones de auditoría especiales para verificar si se está procediendo a las rectificaciones y si se están subsanando todas las cuestiones notificadas, con vistas a extrapolar conclusiones sobre los resultados de rectificación. 

V. Crear un marco global para la auditoría de seguimiento y su impacto

Las experiencias del pasado han puesto de manifiesto que la resolución final de muchos hallazgos de auditoría depende de la actuación conjunta de varias partes interesadas. Una entidad por sí sola no es capaz de lograrlo. Las sinergias formadas gracias a la colaboración reforzada por parte de todos constituyen por sí mismas un medio eficaz de asegurar el seguimiento de las recomendaciones de auditoría. 

Con los años, la CNAO ha estrechado la colaboración con la Comisión Nacional de Supervisión (CNS), la APN, las partes interesadas y otros órganos de supervisión a efectos de crear un marco global de auditoría de seguimiento que combine las correcciones ordinarias, las iniciativas de subsanación de temas concretos y la rectificación rigurosa en los casos de infracción grave. El marco pone el acento tanto en la cobertura integral como en las acciones de rectificación focalizadas, prestando especial atención a la resolución de los problemas graves. 

Para las correcciones ordinarias, y basándose en una lista de más de 30.000 problemas identificados en las auditorías de los últimos años, la CNAO ha enviado notificaciones de rectificación a los departamentos y autoridades locales pertinentes y exigido a las entidades auditadas que cumplan con sus responsabilidades de rectificación. Las entidades auditadas tienen la obligación de comunicar a la CNAO sus resultados de corrección ordinaria antes de finales de septiembre de cada año.

Para las iniciativas de subsanación de temas concretos, los departamentos pertinentes, en colaboración con las entidades auditadas, realizan inspecciones y supervisan las diferentes rectificaciones por temas. Algunos ejemplos serían: 

• La Oficina General del Consejo de Estado ha emprendido inspecciones especiales para conocer el ritmo de las rectificaciones, poniendo el foco en problemas como las rectificaciones inadecuadas, no conformes o demoradas. 
• La Comisión Presupuestaria del CPAPN ha supervisado la rectificación de problemas pendientes relacionados con la deuda de los gobiernos locales, los pagos de transferencias, los activos de propiedad estatal y otras áreas, y elaborado informes que se debatieron en el seno del CPAPN.
• La CNAO ha llevado a cabo investigaciones de auditoría especiales para examinar los resultados de rectificación de más de 2.170 problemas notificados en los últimos tres años e identificado algunos puntos comunes, como la realización de rectificaciones ineficaces, fraudulentas y poco rigurosas. La CNAO elaboró el informe de investigación de auditoría e instó a las entidades auditadas a adoptar medidas de rectificación adicionales. A día de hoy, la mayoría de los problemas registrados ya han sido resueltos. En cuanto a la rectificación rigurosa de casos de infracciones graves, la CNAO ha remitido en los últimos dos años más de 100 problemas significativos a comisiones de inspección disciplinaria, departamentos financieros, autoridades fiscales y otros departamentos pertinentes para su investigación y rendición de cuentas ulterior, y ha recibido informes de retroalimentación facilitados por las autoridades competentes sobre el progreso o los resultados de las rectificaciones. Se han recuperado o ahorrado más de 68.000 millones de yuanes (8.700 millones de euros) mediante medidas de recuperación de activos y de reducción de costes, y se han exigido responsabilidades a las personas correspondientes.  

VI. Conclusión y proyección de futuro

Al margen de los éxitos logrados gracias a los esfuerzos y el compromiso de China con la auditoría de seguimiento, la búsqueda de la efectividad no se detiene nunca. Como próximo paso, la CNAO, partiendo de la experiencia adquirida, redoblará sus esfuerzos para optimizar aún más el sistema de auditoría de seguimiento y facilitar la colaboración entre la auditoría y otras formas de supervisión, a fin de que la auditoría de seguimiento surta efectos reales y aporte eficacia a la gobernanza.