Fortalecimiento de la gobernanza de los fondos públicos mediante auditorías financieras: experiencia práctica de la Entidad Fiscalizadora Superior de Albania

Autores: Miranda Misini, Auditora, y Krisela Ngjela, Auditora, Entidad Fiscalizadora Superior de Albania

1. Introducción

Las finanzas públicas son como la savia que da vida a un país – costean programas sociales, construyen infraestructuras y cubren servicios esenciales e indispensables para el día a día de los ciudadanos. Mantener una administración pública eficiente y transparente es clave para granjearse la confianza de la población – y supone algo más que una buena gobernanza; supone demostrar a la ciudadanía que sus instituciones trabajan realmente para ella. En Albania, las auditorías financieras son el principal instrumento del que dispone su Entidad Fiscalizadora Superior (EFS) para garantizar la eficiencia, la rendición de cuentas y la transparencia en la gestión de los fondos públicos.

El presente artículo explica el modo en que la EFS de Albania ha utilizado las auditorías financieras para fortalecer la gobernanza de los fondos públicos en el país, partiendo de los datos de 2022 a 2024. Asimismo, ofrece un análisis de los tipos de irregularidades financieras detectadas, el alcance de las recomendaciones emitidas y el impacto de estas auditorías en el rendimiento y la rendición de cuentas de las instituciones públicas.

2. Papel de las auditorías financieras en la gobernanza de fondos públicos

Las auditorías financieras no constituyen una mera formalidad – son la piedra angular de una gobernanza efectiva de los fondos públicos. En el contexto de Albania, nuestra EFS se sirve de las auditorías financieras como herramienta para controlar la gestión responsable, transparente y eficiente del erario público. Así, estas auditorías van mucho más allá de un mero ejercicio rutinario – conforman un proceso sistematizado para evaluar cómo se gasta el dinero público, identificar brechas y recomendar mejoras.

Asegurar la rendición de cuentas. Las auditorías financieras exigen a las instituciones públicas una rendición de cuentas directa sobre sus prácticas financieras. Mediante el examen de los registros contables, la valoración del cumplimiento de las leyes y la verificación de la exactitud de los estados financieros, la EFS de Albania identifica tanto las buenas prácticas como las insuficiencias relevantes. Así, sus auditorías financieras cumplen una doble función: hacer efectiva la rendición de cuentas y revelar deficiencias sistémicas. Se ponen de relieve prácticas conformes e irregularidades graves, como, p. ej., gastos municipales no autorizados, pero también cuestiones estructurales muy extendidas, como la clasificación errónea de los gastos, registros de activos fijos obsoletos, registros contables y de tesorería no conciliados, el reconocimiento incoherente de pasivos, información financiera fragmentada entre unidades organizativas o mecanismos de auditoría interna infradotados. Estos hallazgos recurrentes han generado medidas correctivas y subrayan la urgencia de consolidar la documentación, los controles internos, la integración de sistemas y las capacidades de auditoría en aras de la transparencia, exactitud y eficiencia en la gestión de los fondos públicos.

Promover la transparencia. La transparencia conforma el núcleo de la buena gobernanza y las auditorías de la EFS de Albania contribuyen significativamente a ella. Nuestros informes de auditoría se publican en el sitio web oficial de la EFS, haciéndolos accesibles al público y a las partes interesadas. En 2024, publicamos en línea más de 106 informes de auditoría, que fueron consultados por más de 50.000 visitantes. La participación de los medios de comunicación también fue notable, con 382 artículos en medios impresos y 1.448 reportajes en soportes audiovisuales. Este enfoque proactivo en materia de comunicación asegura que tanto ciudadanos como partes interesadas estén informados sobre la gestión del erario público.

Mejorar la eficiencia. Más allá de la rendición de cuentas y la transparencia, las auditorías de la EFS de Albania promueven la eficiencia al determinar los ámbitos susceptibles de mejora en la gestión de las finanzas públicas. Las recomendaciones de auditoría no se reducen a meras críticas – son propuestas constructivas orientadas a afinar los procesos, reducir el despilfarro y mejorar el aprovechamiento de los recursos. En 2024, la EFS emitió 4.378 recomendaciones, muchas de ellas enfocadas a optimizar la gestión presupuestaria y fortalecer los controles internos.

3. Experiencias de auditoría: balance de tres años

Durante el trienio 2022-2024, la EFS de Albania practicó un total de 151 auditorías financieras a diversas instituciones públicas, incluyendo ministerios, ayuntamientos y organismos estatales. Estas auditorías revelaron una serie de irregularidades financieras y deficiencias que se resumen a continuación:

• 2022: 177 auditorías, 35 de ellas financieras, en las que se constataron gastos no autorizados y deficiencias en la gestión presupuestaria.
• 2023: 160 auditorías, 71 de ellas financieras, en las que se hallaron ingresos no declarados y controles internos débiles.
• 2024: 159 auditorías, 45 de ellas financieras, en las que se señalaron las malas prácticas de gestión y la falta de conformidad con las regulaciones financieras.

Irregularidades financieras detectadas

Las auditorías financieras de la EFS de Albania sacaron a la luz una serie de irregularidades en detrimento de la efectividad de la gestión de fondos públicos:

1. Gastos no autorizados: La EFS de Albania descubrió millones de euros en gastos no autorizados, incluidos pagos efectuados sin la documentación adecuada, costes de adquisición excesivos y asignaciones de fondos indebidas.
2. Ingresos no declarados: Varias instituciones públicas no habían declarado adecuadamente sus ingresos, lo que se tradujo en importantes pérdidas de ingresos para los Presupuestos Generales del Estado.
3. Uso ineficiente de los fondos públicos: Debilidades en los controles internos y una escasa planificación financiera habían llevado a una gestión de gastos ineficaz, incluidos gastos duplicados y compromisos financieros no planificados.
4. Clasificación errónea de gastos e ingresos: Algunas instituciones públicas contabilizaban las inversiones de capital como gastos operativos y retrasaban el reconocimiento de ingresos, distorsionando así los estados financieros y socavando la transparencia.
5. Activos no contabilizados y no verificados: Un porcentaje significativos de los activos fijos seguía sin estar registrado en los libros contables, carecía de documentación formal sobre su titularidad y estaba excluido de los planes de amortización, lo que aumentaba el riesgo de apropiación indebida de activos y de inexactitudes en los informes financieros.
6. Diferencias entre tesorería y contabilidad: A menudo, los registros contables no cuadraban con los informes de tesorería, lo que dificultaba la verificación de los estados financieros y complicaba las auditorías.
7. Consolidación inadecuada de la información financiera: La incapacidad de algunas instituciones de combinar los datos de las unidades de nivel inferior generaba una información financiera fragmentada e insuficiente.
8. Consolidación deficiente en los informes financieros: La incapacidad de algunas instituciones para consolidar los datos de sus unidades subordinadas daba lugar a informes financieros incompletos y fragmentados.
9. Funciones de auditoría interna ineficaces: La efectividad de las unidades de auditoría interna en la prevención de una mala gestión financiera era escasa porque, salvo excepciones, solían estar inactivas o se limitaban a elaborar informes formales no basados en riesgos.

De los hallazgos a la acción: recomendaciones de la EFS de Albania

Uno de los aspectos cruciales del proceso de auditoría de nuestra EFS es la formulación de recomendaciones concretas para corregir las deficiencias detectadas. Estas recomendaciones no son una mera formalidad – son, de hecho, medidas estratégicas destinadas a reforzar la gobernanza de los fondos públicos:

• 2022: la EFS emitió 5.420 recomendaciones, poniendo el foco en la mejora de la planificación presupuestaria, el fortalecimiento de los controles internos y el aumento de la transparencia en la información financiera.
• 2023: la EFS emitió 5.759 recomendaciones, incluyendo medidas correctivas focalizadas para instituciones con controles internos débiles y una gestión financiera insuficiente.
• 2024: la EFS emitió 4.378 recomendaciones, haciendo especial hincapié en el cumplimiento de las regulaciones financieras, la mejora de las estructuras de gobernanza y el refuerzo de los mecanismos de rendición de cuentas.

La labor de la EFS de Albania va más allá de la simple elaboración de recomendaciones y ha llevado al establecimiento de un sólido sistema de monitoreo a efectos del seguimiento de su implementación. Esto incluye:

• auditorías de seguimiento: se realizan auditorías subsiguientes para verificar si las instituciones han implementado las medidas correctivas.
• informes públicos: se publica el estado de implementación de las recomendaciones en el sitio web de la EFS de Albania para así asegurar la transparencia.

4. Conclusión

Las auditorías financieras de la EFS de Albania constituyen un mecanismo clave para impulsar la buena gobernanza en el país. Mediante la identificación de irregularidades financieras, la emisión de recomendaciones correctivas y la promoción de la transparencia, nuestra EFS fortalece la rendición de cuentas y la integridad en la gestión de los fondos públicos. Con todo, tenemos que seguir trabajando con miras a optimizar las capacidades de auditoría, velar por la implementación de las recomendaciones y fomentar una cultura de la transparencia en la administración pública. Para mejorar la capacidad auditora, garantizar el acatamiento de las recomendaciones y promover la ética y la transparencia en la gestión pública, hace falta un esfuerzo constante. Una mayor participación ciudadana, la digitalización de los procedimientos de auditoría y la cooperación interinstitucional son factores susceptibles de ampliar aún más el impacto de la EFS de Albania. A la postre, tanto el sostenimiento de las finanzas públicas como el afianzamiento de la rendición de cuentas democrática y la consolidación de un clima de confianza duradero entre la población y el gobierno dependen de la existencia de una función de auditoría fuerte e independiente.