البيانات والتدقيق والاستراتيجية: إطلاق العنان للمعرفة في الاستفادة من الفرص ومواجهة التحديات

بقلم كوين فان دير براخت ، مؤسسة التدقيق العليا في بلجيكا

أصبحت البيانات كلمة رنانة في مجال التدقيق – كما يتضح من خلال الاستخدام المتزايد للمصطلح في جميع أنحاء مجتمع المساءلة العالمي ليشمل المنظمة الدولية للأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة (INTOSAI) وأعضائها من المؤسسات العليا للرقابة المالية والمحاسبة (SAIs).

بينما تفتح البيانات إمكانيات جديدة للأجهزة العليا للرقابة ، بما في ذلك آفاق مثيرة للاهتمام لمزيد من عمليات التدقيق القائمة على المخاطر ، فإنها تقدم أيضًا العديد من التحديات المفاهيمية والفنية والتنظيمية. تناقش هذه المقالة بعض الفرص والتحديات التي تجلبها البيانات وتقدم لمحة عامة عن كيفية تعامل الجهاز الأعلى للرقابة المالية والمحاسبة في بلجيكا معها.

فرص

لقد أثر توافر البيانات وتحليلات البيانات على التدقيق – كمجال ومهنة – خاصة وأن رقمنة العمليات المالية قد جلبت تقنيات جديدة تسمح للأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة بمراجعة 100٪ من المعاملات. تزيد هذه القدرة من كفاءة التدقيق المالي وتسمح للمدققين بالتمييز بين المعاملات العادية وغير العادية. إن التمييز بين المعاملات الشاذة يخلق كفاءات إضافية ، حيث لم يعد المدققون بحاجة إلى تدقيق عينة كبيرة قد تكون (أو لا تكون) تمثيلية.

يركز تدقيق الأداء بشكل تقليدي على تحديد اقتصاد البرنامج وكفاءته. ومع ذلك ، فإن البيانات المتاحة (ووسائل تحليلها بسهولة أكبر بكميات كبيرة) تسمح للمدققين بقياس فعالية البرنامج بشكل مباشر. على سبيل المثال ، عند تدقيق برنامج الحد من الفقر ، يمكن للأجهزة العليا للرقابة الآن تقييم التغيرات الفعلية في الفقر الناتجة عن تدخل الحكومة.

التحديات

يمثل انتشار البيانات والتقنيات الجديدة العديد من التحديات التي يمكن تقسيمها عمومًا إلى ثلاث فئات: المفاهيمية والتنظيمية والتقنية.

التحديات المفاهيمية
يظل توافر البيانات وصلاحيتها من التحديات المفاهيمية الأساسية. لقياس فعالية السياسة ، قد يحتاج المدققون غالبًا إلى الاعتماد على قواعد البيانات الحكومية المصممة لأغراض مختلفة. على سبيل المثال ، قد يتم اشتقاق المشاركة في سوق العمل من قواعد البيانات الضريبية التي قد تفتقد المعلومات الهامة الضرورية لعملية التدقيق. قبل إجراء التقييمات باستخدام المعلومات من قواعد البيانات الحكومية ، قد تكون هناك حاجة لدراسة حول موثوقية البيانات وصلاحيتها. بخلاف ذلك ، يخاطر المدققون بطرح الأسئلة الصحيحة وإجراء التحليلات الصحيحة فقط للتوصل إلى استنتاجات خاطئة بسبب عيوب البيانات.

التحديات التنظيمية
قد تحتاج الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة التي تقرر الاستثمار في تحليلات البيانات أيضًا إلى تعديل طرق إجراء عمليات التدقيق. يعد اكتساب المهارات المناسبة أمرًا بالغ الأهمية ويستلزم إجراء تحليل شامل لاحتياجات الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة ، مثل معالجة نوع (أنواع) تحليلات البيانات المطلوبة وموظفي الدعم الضروريين ، بما في ذلك المهارات والمعرفة في إدارة قواعد البيانات ، ولوائح حماية البيانات ، وتصور البيانات. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة النظر في كيفية الحصول على هذه المهارات ، إما عن طريق تدريب الموظفين الحاليين أو تعيين موظفين جدد.

تعد معالجة الإعداد التنظيمي أمرًا ضروريًا ، والعديد من الخيارات ممكنة استنادًا إلى سلسلة متصلة تتضمن متخصصي البيانات المخصصين للفرق التي تقوم بإجراء تحليلات لفرق التدقيق الأخرى فقط لمتخصصي البيانات المدمجين بالكامل في فرق التدقيق التي تقوم بإجراء عمليات تدقيق من البداية إلى النهاية وتحليل البيانات فقط لعمليات التدقيق الفردية .

التحديات الفنية
عند إجراء تحليلات البيانات في سياق التدقيق ، قد تواجه الأجهزة العليا للرقابة المالية والمحاسبة تحديات تقنية وتتطلب برامج جديدة أو أجهزة كمبيوتر أكثر قوة.

يوفر الاعتبار المبكر للبرامج الضرورية فوائد عديدة: احتمالية تقليل التكاليف مع تلبية احتياجات التدقيق الحالية والمستقبلية ؛ توفير معيار للمهارات ؛ واختيار الحلول المناسبة لحماية البيانات. قد تتطلب حلول البرامج الجديدة أيضًا أجهزة كمبيوتر عالية الأداء – لكل محلل بيانات و / أو للخوادم المركزية المشتركة أو الحلول المستندة إلى السحابة. قد تعتمد هذه الخيارات أيضًا على كيفية تخصيص متخصصي البيانات. إذا عمل متخصصو البيانات ، على سبيل المثال ، على عمليات التدقيق من البداية إلى النهاية ، فقد يكون من المنطقي تجميع موارد الحوسبة مع الخوادم المركزية أو المشتركة أو الحلول المستندة إلى السحابة ، حيث سيكون عدد المتخصصين الذين سيقومون بتحليل البيانات في وقت واحد محدودًا.

بغض النظر عن خيارات البرامج والأجهزة ، يجب دائمًا معالجة حماية البيانات. مع جمع المزيد من البيانات وتحريرها وتخزينها ، تصبح الاستثمارات في حماية هذه البيانات أكثر أهمية ، لا سيما بالنظر إلى الطبيعة الشخصية و / أو الحساسة للبيانات.

الحل البلجيكي

تركز الخطة الإستراتيجية لجهاز SAI Belgium في بلجيكا على القياس المباشر لفعالية السياسة ، والتي غالبًا ما تسير جنبًا إلى جنب مع تحليلات البيانات. لتنفيذ هذه الخطة الاستراتيجية ، استخدم الجهاز العديد من التكتيكات ، مثل:

• توظيف علماء اجتماع مدرَّبين أكاديميًا يتمتعون بمهارات البيانات ؛
• إجراء مسح للكشف عن الخبرات (والاهتمام) بتحليل البيانات بين الموظفين الحاليين ؛
• تنظيم دورة تدريبية عالمية حول أساسيات تحليلات البيانات ؛ و
• تشكيل مجموعة مناقشة “DataLab” التي ساعدت في نشر تحليلات البيانات على مستوى الوكالة من خلال اجتماعات شهرية تتضمن التدريب المنظم والمشورة والمساعدة من متخصصي البيانات.

اختارت SAI Belgium تخصيص متخصصي البيانات لفرق التدقيق ، حيث يقومون بإجراء عمليات التدقيق من البداية إلى النهاية. ومع ذلك ، من خلال DataLab ، يدعم متخصصو البيانات أيضًا الفرق التي ليس لديها متخصصون في تحليل البيانات.

نظرًا لاستخدام العديد من حزم البرامج في وقت واحد ، يستمر SAI Belgium في مواجهة التحديات التقنية – نتيجة استخدام موظفين ذوي خلفية متنوعة باستخدام البرامج الحالية جنبًا إلى جنب مع الاستخدام الجديد نسبيًا لتقنيات تحليل البيانات.

حاليًا ، تستثمر SAI Belgium في أجهزة كمبيوتر مركزية عالية الأداء وتطور مستودعًا للغة الاستعلامات المهيكلة لتخزين تدفقات البيانات المالية المتكررة من الإدارة. كما يتم التحقيق في الحلول المستندة إلى السحابة ، وقد وضع مسؤول حماية البيانات في المؤسسة سياسة حماية البيانات.

استنتاج

يمكن أن يوفر توفر البيانات والتقنيات آفاقًا مفيدة لأنواع التدقيق الجديدة. بينما تبنى الجهاز الأعلى للرقابة المالية والمحاسبة في بلجيكا هذه الاحتمالات بالكامل ، فإن بعض الدروس المستفادة تشمل الحاجة إلى (1) النظر بدقة في استراتيجية تحليل البيانات ؛ (2) النظر في التحديات المفاهيمية والتنظيمية والتقنية المحتملة.

بينما واجه الجهاز الأعلى للرقابة والمحاسبة في بلجيكا جميع التحديات الموضحة في هذه المقالة ، أثبت إنشاء DataLab أنه أمر بالغ الأهمية لمواجهة هذه التحديات ، لا سيما وأن المجموعة قدمت منتدى لتبادل الأفكار لاستراتيجيات للتغلب على جميع التحديات والاستفادة من جميع الاحتمالات.