{"id":29449,"date":"2024-10-03T15:34:34","date_gmt":"2024-10-03T19:34:34","guid":{"rendered":"https:\/\/intosaijournal.org\/?post_type=journal-entry&p=29449"},"modified":"2024-10-24T11:30:38","modified_gmt":"2024-10-24T15:30:38","slug":"au-dela-de-la-conformite-augmenter-limpact-de-laudit-grace-aux-connaissances-comportementales","status":"publish","type":"journal-entry","link":"https:\/\/intosaijournal.org\/fr\/journal-entry\/au-dela-de-la-conformite-augmenter-limpact-de-laudit-grace-aux-connaissances-comportementales\/","title":{"rendered":"Au-del\u00e0 de la conformit\u00e9 : Augmenter l’impact de l’audit gr\u00e2ce aux connaissances comportementales"},"content":{"rendered":"\n

Auteurs : Carlos Morales Castro, Responsable de la zone de suivi; Alexia Uma\u00f1a Alvarado, Superviseur de la zone de suivi; Ver\u00f3nica Cerdas Benavides, superviseur de l’audit et ancienne SYL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Par leur travail, les institutions sup\u00e9rieures de contr\u00f4le des finances publiques (ISC) sont tenues de promouvoir des changements positifs dans la vie des gens. Pour atteindre cet objectif, l’audit est l’un des outils les plus importants dont disposent les ISC pour accro\u00eetre la production de la valeur publique. En effectuant des audits, une ISC peut \u00e9valuer si les processus sont ex\u00e9cut\u00e9s conform\u00e9ment aux normes \u00e9tablies, identifier les am\u00e9liorations de la performance (selon les principes habituels d’efficacit\u00e9, d’efficience et d’\u00e9conomie) ou tirer des conclusions sur les informations financi\u00e8res d’une entit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n

Cependant, m\u00eame si un bon audit est effectu\u00e9, la cha\u00eene de valeur qu’il g\u00e9n\u00e8re peut \u00eatre rompue si les recommandations \u00e9mises par l’ISC ne sont pas mises en \u0153uvre par les entit\u00e9s audit\u00e9es ou ne sont pas prises avec l’engagement n\u00e9cessaire pour assurer la durabilit\u00e9 des mesures correctives indiqu\u00e9es. Par cons\u00e9quent, la conception et le suivi des recommandations d\u2019audit sont des \u00e9l\u00e9ments essentiels pour promouvoir l’impact de l\u2019audit. Comment peut-on aborder cette question d’un point de vue novateur ? Une r\u00e9ponse possible est l’application des sciences du comportement.<\/p>\n\n\n\n

Biais cognitifs et audit<\/strong><\/h1>\n\n\n\n

Dans le cadre du Programme pour la p\u00e9riode de 2022 \u00e0 2023 des jeunes leaders des ISC, promu par l’Initiative de d\u00e9veloppement de l’INTOSAI (IDI), le Bureau du Contr\u00f4leur g\u00e9n\u00e9ral de la R\u00e9publique du Costa Rica a \u00e9labor\u00e9 un projet intitul\u00e9 \u00ab Utilisation des connaissances comportementales et identification des biais cognitifs dans le processus d’audit pour une meilleure conception et un meilleur suivi des recommandations d’audit \u00bb. Ce <\/em>projet visait \u00e0 renforcer les capacit\u00e9s des \u00e9quipes d’audit \u00e0 identifier les biais cognitifs et \u00e0 appliquer les techniques de compr\u00e9hension du comportement dans le processus d’audit, afin de promouvoir des recommandations mieux con\u00e7ues, un suivi plus empathique et plus efficace, et un respect accru des recommandations par l’entit\u00e9 audit\u00e9e. Le projet esp\u00e9rait transformer leur vision de l’imposition en persuasion et en conviction.<\/p>\n\n\n\n

Pour contextualiser le th\u00e8me du projet, il est n\u00e9cessaire de pr\u00e9ciser ce qu’est un biais cognitif. Selon Chin (2022), un biais cognitif est une erreur syst\u00e9matique de pens\u00e9e qui se produit lorsque les gens traitent et interpr\u00e8tent les informations qui les entourent, ce qui affecte la formation du jugement et le processus de prise de d\u00e9cision. Ce terme a \u00e9t\u00e9 introduit dans les ann\u00e9es 1970 par les psychologues Amos Tversky et Daniel Kahneman, qui ont jet\u00e9 les bases du d\u00e9veloppement de l’\u00e9conomie comportementale. Pour ses contributions dans ce domaine, Daniel Kahneman a re\u00e7u le prix Nobel d’\u00e9conomie en 2002 (Il a partag\u00e9 le prix avec l’\u00e9conomiste Vernor Smith, qui a \u00e9t\u00e9 r\u00e9compens\u00e9 pour ses contributions \u00e0 l’\u00e9conomie exp\u00e9rimentale).<\/p>\n\n\n\n

En tant qu’\u00eatre humain, toute personne peut commettre des erreurs dans la prise de d\u00e9cision, en raison de biais cognitifs. En s’appuyant sur des raccourcis mentaux (heuristiques), les \u00e9quipes d’audit peuvent sous-\u00e9valuer ou sur\u00e9valuer les \u00e9l\u00e9ments probants ou mal interpr\u00e9ter les informations disponibles. En outre, les biais cognitifs peuvent influencer la perception et conduire les \u00e9quipes \u00e0 des conclusions erron\u00e9es. Ces erreurs syst\u00e9matiques de raisonnement affectent \u00e9galement les interactions avec les parties prenantes, y compris les organisations audit\u00e9es, ce qui peut avoir une incidence sur leur volont\u00e9 ult\u00e9rieure de se conformer aux recommandations de l’audit. C’est pourquoi ce projet visait \u00e0 prendre conscience de ces biais inconscients.<\/p>\n\n\n\n

Figure 1 : Avantages potentiels de l’application des connaissances comportementales au processus<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Source : Bureau du Contr\u00f4leur g\u00e9n\u00e9ral de la R\u00e9publique du Costa Rica<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Innovation \u00e0 faible co\u00fbt et \u00e0 fort impact<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Pour toutes ces raisons, l’application des connaissances comportementales est apparue comme une innovation peu co\u00fbteuse mais \u00e0 fort impact. Ceci est tr\u00e8s pertinent \u00e9tant donn\u00e9 la crise fiscale au Costa Rica, avec un ratio dette\/PIB de 61,1% (en d\u00e9cembre 2023). L’application des connaissances comportementales est une intervention dont le co\u00fbt est quasiment nul, la principale exigence \u00e9tant la sensibilisation et le partage des connaissances.<\/p>\n\n\n\n

En outre, un projet comme celui-ci permet \u00e0 l’ISC du Costa Rica d’\u00eatre innovante dans un sens plus large : habituellement, les gens ont tendance \u00e0 associer l’innovation \u00e0 la technologie, allant m\u00eame jusqu’\u00e0 en faire une fin en soi plut\u00f4t qu’un outil de r\u00e9solution de probl\u00e8mes. Par d\u00e9finition, l’innovation consiste \u00e0 mettre en \u0153uvre des changements significatifs dans les processus, les produits ou l’organisation dans le but d’am\u00e9liorer les r\u00e9sultats, dans ce cas : l’identification des biais cognitifs et l’application des connaissances comportementales renforcent l’objectivit\u00e9 et le jugement professionnel, tout en favorisant une meilleure compr\u00e9hension \u00e0 l’int\u00e9rieur et \u00e0 l’ext\u00e9rieur de l’organisation.<\/p>\n\n\n\n

Dans cette optique, la premi\u00e8re \u00e9tape a consist\u00e9 \u00e0 faire conna\u00eetre le cadre aux \u00e9quipes d’audit. Des activit\u00e9s ont \u00e9t\u00e9 men\u00e9es pour sensibiliser au concept de biais cognitifs et \u00e0 la mani\u00e8re dont ils peuvent compromettre l’objectivit\u00e9 et le jugement professionnel de l’\u00e9quipe d’audit. Les principaux biais cognitifs (par exemple, le biais de confirmation, l’ancrage, le biais d’autorit\u00e9 ou les normes sociales) et leur relation avec l’audit ont \u00e9t\u00e9 expliqu\u00e9s. Dans le cadre de ces activit\u00e9s de sensibilisation, un webinaire a \u00e9t\u00e9 organis\u00e9 avec l’Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (OCDE) et l’ISC du Chili \u00e0 l’intention de la communaut\u00e9 OLACEFS et un \u00e9pisode sp\u00e9cial de podcast a \u00e9t\u00e9 d\u00e9velopp\u00e9 (disponible ci-dessous).<\/p>\n\n\n\n

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