{"id":15365,"date":"2021-10-26T16:51:27","date_gmt":"2021-10-26T20:51:27","guid":{"rendered":"https:\/\/intosai.nclud.com\/journal-entry\/observations-of-a-technical-advisor-to-developing-sais\/"},"modified":"2023-05-07T21:04:03","modified_gmt":"2023-05-08T01:04:03","slug":"observations-of-a-technical-advisor-to-developing-sais","status":"publish","type":"journal-entry","link":"https:\/\/intosaijournal.org\/fr\/journal-entry\/observations-of-a-technical-advisor-to-developing-sais\/","title":{"rendered":"Observations d’un conseiller technique aupr\u00e8s des ISC en d\u00e9veloppement"},"content":{"rendered":"\n

par Wilf Henderson, conseiller technique international et gestionnaire (retrait\u00e9), National Audit Office du Royaume-Uni<\/em><\/p>\n\n\n\n

Au cours des derni\u00e8res d\u00e9cennies, avec le soutien des partenaires de d\u00e9veloppement, de l’initiative de d\u00e9veloppement de l’INTOSAI (IDI), des organes r\u00e9gionaux de l’INTOSAI et de consultants externes, de nombreuses institutions sup\u00e9rieures de contr\u00f4le (ISC) en d\u00e9veloppement ont r\u00e9alis\u00e9 des progr\u00e8s consid\u00e9rables pour se conformer aux normes internationalement reconnues. Cependant, il reste encore beaucoup de travail \u00e0 faire.<\/p>\n\n\n\n

Voici les observations personnelles d’un conseiller technique, tir\u00e9es de plus de 40 ans d’exp\u00e9rience, sur les d\u00e9fis permanents auxquels sont confront\u00e9es les ISC en d\u00e9veloppement. Ils ne repr\u00e9sentent pas n\u00e9cessairement les opinions des autres.<\/p>\n\n\n\n

L\u00e9gislation sur les ISC.<\/strong><\/em> De nombreuses ISC en d\u00e9veloppement sont confront\u00e9es \u00e0 des probl\u00e8mes d’ind\u00e9pendance – qui est un \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de leur capacit\u00e9 \u00e0 travailler efficacement – m\u00eame lorsqu’elle est inscrite dans la loi. Par exemple, lorsque les lois de contr\u00f4le sont entr\u00e9es en vigueur, certaines ISC n’ont pas pr\u00e9par\u00e9 de r\u00e8glements pour faciliter la mise en \u0153uvre de la l\u00e9gislation. Cela peut contribuer \u00e0 garantir que les dispositions de la nouvelle l\u00e9gislation sont effectivement mises en \u0153uvre.<\/p>\n\n\n\n

Une autre pr\u00e9occupation est que certaines lois de contr\u00f4le ont donn\u00e9 aux ISC des pouvoirs allant au-del\u00e0 de ceux requis par les normes de l’INTOSAI, tels que la possibilit\u00e9 d’infliger des amendes aux fonctionnaires. La l\u00e9gislation relative aux ISC devrait \u00eatre revue afin de s’assurer qu’elle r\u00e9pond aux exigences de l’INTOSAI et qu’elle ne donne pas lieu \u00e0 des pratiques douteuses.<\/p>\n\n\n\n

Nomination des v\u00e9rificateurs aux comptes G\u00e9n\u00e9ral.<\/strong><\/em> Les nominations des auditeurs g\u00e9n\u00e9raux (AG) ne sont pas toujours transparentes et, parfois, les chefs d’\u00c9tat nomment des AG pour suivre des agendas particuliers. Les gouvernements devraient suivre les directives de l’INTOSAI, ou la l\u00e9gislation existante de l’ISC si elle r\u00e9pond \u00e0 ces exigences, lorsqu’ils nomment des AG.<\/p>\n\n\n\n

Plans strat\u00e9giques.<\/strong><\/em> De nombreuses ISC estiment que les plans strat\u00e9giques sont \u00e9tablis pour une p\u00e9riode d\u00e9termin\u00e9e – g\u00e9n\u00e9ralement cinq ans – et qu’ils ne doivent pas \u00eatre mis \u00e0 jour avant leur expiration. En outre, les ISC ne disposent souvent pas des ressources financi\u00e8res n\u00e9cessaires pour les mettre en \u0153uvre int\u00e9gralement.<\/p>\n\n\n\n

Pour ce faire, les plans strat\u00e9giques devraient inclure des budgets qui tiennent compte de tous les co\u00fbts, \u00eatre r\u00e9vis\u00e9s et mis \u00e0 jour au moins une fois par an, en tenant compte de l’\u00e9volution de la situation, et \u00eatre soumis au pouvoir l\u00e9gislatif afin d’obtenir le soutien et les fonds n\u00e9cessaires \u00e0 leur mise en \u0153uvre. Les ISC feraient \u00e9galement bien de contacter les partenaires de d\u00e9veloppement pour s’assurer de leur soutien.<\/p>\n\n\n\n

Gestion descendante.<\/strong><\/em> Certaines AG sont r\u00e9ticentes \u00e0 d\u00e9l\u00e9guer des responsabilit\u00e9s, et les managers sont r\u00e9ticents \u00e0 les assumer, ce qui peut ralentir les processus op\u00e9rationnels et emp\u00eacher le personnel de d\u00e9velopper des comp\u00e9tences manag\u00e9riales. L’abandon de l’approche descendante de la culture organisationnelle peut permettre aux cadres d’assumer la responsabilit\u00e9 de leurs propres services.<\/p>\n\n\n\n

Soutien limit\u00e9.<\/strong><\/em> Le leadership au niveau de l’auditeur g\u00e9n\u00e9ral s’est am\u00e9lior\u00e9 au cours des 20 derni\u00e8res ann\u00e9es. Toutefois, si les AG ne b\u00e9n\u00e9ficient pas d’un soutien solide de la part du gouvernement et du corps l\u00e9gislatif, ou si les gouvernements interf\u00e8rent dans le processus budg\u00e9taire, leur influence sera limit\u00e9e. Les AG \u00e9prouveront des difficult\u00e9s si les budgets sont insuffisants pour renforcer les capacit\u00e9s du personnel et fournir des installations ad\u00e9quates. Le fait de permettre l’approbation des budgets par le pouvoir l\u00e9gislatif, sans ing\u00e9rence du gouvernement, peut aider les ISC \u00e0 recevoir les fonds dont elles ont besoin pour remplir leur mandat.<\/p>\n\n\n\n

Capacit\u00e9 du personnel.<\/strong><\/em> Le personnel de nombreuses ISC ne poss\u00e8de pas les qualifications n\u00e9cessaires pour effectuer des contr\u00f4les selon les normes internationales. Les partenaires de d\u00e9veloppement financent souvent la formation, mais cela ne suffit pas \u00e0 professionnaliser l’ensemble de l’institution. Les plans de formation et de d\u00e9veloppement de carri\u00e8re sont essentiels et devraient \u00eatre int\u00e9gr\u00e9s dans un syst\u00e8me de gestion des performances. En outre, en l’absence d’un syst\u00e8me formel d’\u00e9valuation des performances, les ISC ne sont pas en mesure de d\u00e9terminer si le personnel est capable d’accomplir ses t\u00e2ches selon les normes requises et s’il est apte \u00e0 \u00eatre promu.<\/p>\n\n\n\n

M\u00e9thodologies et pratiques.<\/strong><\/em> Le passage de m\u00e9thodologies d’audit d\u00e9pass\u00e9es \u00e0 des m\u00e9thodologies modernes pose des d\u00e9fis consid\u00e9rables aux ISC. En analysant les besoins en formation et en d\u00e9veloppant des cadres de comp\u00e9tences cl\u00e9s, les ISC peuvent aider le personnel \u00e0 acqu\u00e9rir les comp\u00e9tences n\u00e9cessaires pour effectuer cette transition.<\/p>\n\n\n\n

Les ISC peuvent \u00e9galement encourager leur personnel \u00e0 s’adapter \u00e0 de nouvelles circonstances en mettant en \u0153uvre des strat\u00e9gies efficaces de gestion du changement. Des processus d’assurance qualit\u00e9 et des normes de documentation efficaces sont \u00e9galement essentiels pour respecter les normes actuelles de l’INTOSAI.<\/p>\n\n\n\n

Lorsqu’une nouvelle l\u00e9gislation a \u00e9t\u00e9 mise en place pour cr\u00e9er une organisation ind\u00e9pendante, les ISC peuvent avoir besoin de l’aide des partenaires de d\u00e9veloppement pour \u00e9tablir de nouvelles fonctions, telles que les ressources humaines, la comptabilit\u00e9, y compris la pr\u00e9paration des \u00e9tats financiers, l’audit interne et les affaires juridiques.<\/p>\n\n\n\n

Relations avec les clients.<\/strong><\/em> De nombreux clients pensent que les ISC ne cherchent qu’\u00e0 trouver des fautes. En cons\u00e9quence, les entit\u00e9s contr\u00f4l\u00e9es peuvent ne pas fournir aux ISC une documentation ad\u00e9quate, et les ISC peuvent avoir du mal \u00e0 trouver d’autres formes de preuves. Lorsque les ISC modifient leur approche, passant de l’attribution des responsabilit\u00e9s \u00e0 l’apport d’une valeur ajout\u00e9e, elles instaurent la confiance et contribuent \u00e0 l’am\u00e9lioration de l’administration. Un programme d’am\u00e9lioration des relations avec les clients peut \u00e9galement s’av\u00e9rer utile.<\/p>\n\n\n\n

Relations avec les gouvernements.<\/strong><\/em> De nombreuses ISC travaillent dans un environnement o\u00f9 les gouvernements ne pr\u00e9parent pas d’\u00e9tats financiers ou, s’ils le font, ces \u00e9tats ne sont pas conformes aux normes internationales. Souvent, les ISC n’encouragent pas de mani\u00e8re proactive les gouvernements \u00e0 s’am\u00e9liorer dans ce domaine. Les ISC devraient collaborer avec les gouvernements pour convenir de normes comptables nationales et d’\u00e9tats financiers conformes aux normes internationales.<\/p>\n\n\n\n

Une autre pr\u00e9occupation est que les gouvernements peuvent perdre le respect des ISC qui publient des rapports d’audit en retard. Par exemple, un ministre des finances ne souhaitait pas allouer davantage de fonds \u00e0 l’ISC du pays, parce que ses rapports annuels sur les \u00e9tats financiers avaient r\u00e9guli\u00e8rement plus d’un an de retard et n’\u00e9taient donc gu\u00e8re utiles pour contribuer \u00e0 l’am\u00e9lioration des syst\u00e8mes et des proc\u00e9dures.<\/p>\n\n\n\n

Sensibilisation du public.<\/strong><\/em> Le public ne comprend pas bien le r\u00f4le et le mandat des ISC. L’am\u00e9lioration de leur profil aupr\u00e8s des m\u00e9dias et de la soci\u00e9t\u00e9 civile, par exemple par le biais d’ateliers pour les parties prenantes et de conf\u00e9rences de presse, aide les ISC \u00e0 promouvoir les avantages de leur ind\u00e9pendance et de leur efficacit\u00e9 et \u00e0 faire conna\u00eetre les rapports d’audit.<\/p>\n\n\n\n

R\u00f4le des partenaires de d\u00e9veloppement.<\/strong><\/em> Les partenaires de d\u00e9veloppement jouent un r\u00f4le important dans le soutien aux ISC en d\u00e9veloppement et pourraient faire encore plus pour les aider :<\/p>\n\n\n\n