Audit en temps réel : un outil pour améliorer la bonne gouvernance et la responsabilité en matière de fonds publics

Auteur : Phillip R. Herr, PhD, Conseiller principal, Centre d’excellence en matière d’audit

Aperçu

Les audits en temps réel peuvent compléter et élargir la portée des travaux entrepris par les organismes d’audit nationaux, régionaux et locaux, en fournissant des informations opportunes et en améliorant la surveillance et la prise de décision. Comme le montre la récente discussion de la Revue de l’INTOSAI sur les réponses à la pandémie de la COVID-19, les audits en temps réel ont contribué à suivre les contrats, les financements et les services. Dans le contexte de la pandémie, du suivi des interventions gouvernementales une fois les crises financières et des efforts de relèvement après les catastrophes naturelles, l’expérience de l’audit en temps réel offre des leçons tirées sur la manière dont les Institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISC) peuvent contribuer à la bonne gouvernance et à la responsabilité dans l’utilisation des fonds publics. 

Toutes les organisations doivent s’adapter périodiquement pour rester pertinentes, et les bureaux d’audit ne font pas exception. Les bureaux d’audit sont particulièrement bien placés pour fournir des informations sur les dépenses publiques et les résultats des projets. À ce titre, ils bénéficient de la confiance du public pour fournir des rapports objectifs et fondés sur des faits. Cependant, les bureaux d’audit doivent également se réinventer périodiquement à mesure que la technologie et les logiciels progressent, permettant l’exploration de données de plus en plus disponibles sur les résultats des programmes ; de même, les gains tirés d’une utilisation judicieuse de l’intelligence artificielle (IA) offrent d’autres possibilités. Ces progrès signifient également que les décideurs politiques et le public peuvent s’impatienter d’obtenir les résultats de l’audit. 

Les organismes d’audit sont également en concurrence pour attirer les talents. La possibilité de travailler sur des défis en temps réel qui peuvent avoir un impact plus immédiat sur le fonctionnement des programmes peut faciliter le recrutement et la fidélisation des membres de l’équipe.

Caractéristiques des audits en temps réel

Les audits en temps réel ne portent pas sur les années précédentes, sauf pour fournir un contexte et des informations générales et, comme leur nom l’indique, ils assurent une surveillance active des programmes en cours. Cela peut encourager les corrections pendant la mise en œuvre des programmes d’urgence ou fournir des informations utiles avant le lancement des programmes. Les audits en temps réel peuvent porter sur les aspects financiers, la conformité ou la performance, ou une combinaison de ces trois éléments. Certains services d’audit se concentrent sur différentes étapes du cycle de vie d’un projet ou d’un programme, comme indiqué ci-dessous, en fonction des défis particuliers auxquels chaque entité auditée est confrontée. Ainsi, les audits en temps réel peuvent durer de trois à six mois, ou les services d’audit peuvent adopter une perspective à plus long terme et rendre compte périodiquement, sur plusieurs années, des progrès réalisés et des défis à relever. 

Examens préalables à l’attribution 

• Examiner l’éligibilité des bénéficiaires avant que les décisions relatives aux contrats ne soient prises. 
• Déterminer si les décisions d’attribution respectent les critères établis et les pratiques en matière de passation de marchés.

Examens des programmes nouveaux ou en cours

• Suivi des résultats, des réalisations et des données à mesure que les entités auditées accomplissent leurs tâches afin d’évaluer les progrès par rapport aux calendriers, aux repères et aux budgets.
• Réalisation de visites sur le terrain afin de vérifier que les services sont fournis conformément aux contrats.
  • Par exemple, évaluer si les fournitures telles que les vaccins sont manipulées, stockées et conservées de manière appropriée. Cette évaluation peut être complétée par l’examen des contrats, des factures et des stocks disponibles.
• Constituer des équipes chargées de surveiller, planifier et réaliser des études de cas, analyser les tendances et rencontrer les responsables de la mise en œuvre afin de recouper les informations en temps réel. 

Avantages d’auditer en temps réel et contribution à la bonne gouvernance

Les audits en temps réel peuvent être très utiles en cas de crise ou lorsque des informations sont nécessaires rapidement pour protéger les fournitures et les actifs achetés par le gouvernement, surveiller la prestation des services de santé publique, suivre les efforts de reconstruction après des ouragans, des tremblements de terre et des catastrophes naturelles, surveiller les efforts de stabilisation financière, auditer plus régulièrement les programmes en cours jugés à haut risque de gaspillage, de fraude et d’abus, et examiner les nouveaux programmes très médiatisés afin de déterminer si des mesures de protection financières et de gestion appropriées ont été mises en place. Rendre compte des audits en temps réel permet d’identifier et de corriger rapidement les problèmes et de déterminer les possibilités de mettre en place des mesures de protection supplémentaires, si nécessaire. 

La Cour des comptes, Government Accountability Office (GAO), des États-Unis a mis en place divers audits en temps réel, tirant parti de son expertise pour garantir l’efficacité et l’efficience dans divers secteurs. Par exemple, au cours de la crise financière de 2008 à 2009, les équipes de la GAO ont activement audité et rendu compte tous les 60 jours des efforts déployés dans le cadre de la loi sur la relance économique (Recovery Act)¹. Elles ont formé des équipes interfonctionnelles chargées de suivre les dépenses et les résultats dans 16 États et ont recueilli des données auprès de plusieurs agences fédérales et étatiques sur les résultats plus généraux. Plus récemment, la GAO a suivi la réponse fédérale à la COVID-19 financée par la loi CARES (« Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security ») et a coordonné ses efforts avec d’autres ISC et bureaux d’audit nationaux.

Les audits en temps réel de la GAO se caractérisent par leur rapidité et la constitution d’équipes interfonctionnelles. Ces équipes s’appuient sur leur expertise dans des domaines tels que le logement et les transports, ainsi que sur le soutien technique d’ingénieurs, d’avocats et de méthodologistes. Cette approche collaborative garantit la rigueur des audits et la pertinence des informations fournies. Le tableau ci-dessous présente quelques exemples des avantages de l’audit en temps réel.

Amélioration de la prise de décision	Aider les entités auditées et les organismes de contrôle à prendre rapidement des décisions éclairées, à améliorer leur réactivité globale face aux problèmes émergents et à détecter rapidement les erreurs ou les problèmes de conformité.  L’identification des erreurs peut également contribuer à éviter que des problèmes mineurs ne se transforment en problèmes plus importants.
Amélioration de l’efficacité	Identifiez plus rapidement les inefficacités de l’entité auditée et rationalisez les processus pour améliorer la productivité et le contrôle.
Amélioration de la conformité	Aidez les entités auditées à respecter les orientations applicables.
Réduction des coûts	La détection précoce des erreurs et des inefficacités permet de réduire les retouches, de minimiser le gaspillage et de réaliser des économies tout en optimisant l’allocation des ressources.
Plus grande transparence	Fournissez des informations en temps réel sur les opérations et favorisez une culture de la responsabilité.

Approches d’audit en temps réel

Les ISC peuvent auditer en temps réel les systèmes, les problèmes et les résultats. Comme indiqué dans les lignes directrices de l’INTOSAI², ces approches peuvent être mises en œuvre selon une perspective descendante ou ascendante, en fonction des objectifs et du champ d’application. 

• Une approche L’approche orientée sur le système est une approche qui ne met pas
• principalement l’accent sur la politique ou les objectifs, mais sur des systèmes
• de gestion efficaces comme la condition de politiques efficaces et efficientes. (GUID 3910:54)
• Une approche orientée sur les problèmes traite principalement de la vérification des problèmes et de leur analyse. (GUID 3910:52)
• Une approche orientée sur les résultats étudie la performance, les résultats réels et les relie aux (critères fondés sur les) buts/objectifs d’audit. Les observations prendront donc souvent la forme d’un écart par rapport aux critères. Les recommandations, s’il y en a, visent souvent à éliminer ces écarts. 

Auditer en temps réel les opérations des programmes

Lorsqu’ils réalisent des audits en temps réel, les auditeurs doivent tenir compte de divers risques opérationnels, tels que la mauvaise gestion financière, la fraude, les mauvaises pratiques en matière de passation de marchés, les dispositions contractuelles vagues et les lacunes du contrôle interne. Il est également essentiel d’adopter une approche équitable et équilibrée, en restant ouvert aux informations que les entités auditées respectent les lois et les règlements, atteignent leurs objectifs de performance et trouvent des moyens innovants de fournir leurs services.

Risques et défis auxquels les ISC peuvent être confrontées 

Les audits en temps réel peuvent présenter plusieurs défis, notamment des problèmes d’accès à la suite d’une catastrophe naturelle ou d’une urgence sanitaire, une mauvaise gestion des données et des informations, des préoccupations en matière de confidentialité et le risque de prendre des décisions hâtives. Les auditeurs doivent être prêts à relever ces défis et à garantir la collecte et l’analyse de données exactes et complètes.

Gestion et réalisation des audits en temps réel

Une gestion et une communication efficaces sont essentielles pour mener et gérer des audits en temps réel. Fixer des dates clés, des vérifications régulières et suivre l’avancement des plans de projet peut contribuer à garantir que le rapport soit précis et en temps opportun. 

Stratégies d’audit en temps réel

Les ISC peuvent améliorer leurs stratégies d’audit en utilisant des instruments de collecte de données, des méthodes d’audit mixtes et des études de cas approfondies. Ces outils fournissent des informations précieuses sur le fonctionnement des programmes et aident à identifier les domaines à améliorer ainsi que les succès des programmes. Il est également essentiel de tenir compte des considérations relatives à l’échantillonnage et de comprendre la possibilité de généraliser à l’ensemble des bénéficiaires du programme. De même, les données chronologiques peuvent être utilisées pour analyser les tendances, identifier les évolutions et bien vouloir informer les prévisions sur les résultats futurs probables ainsi que sur les changements qui peuvent être recommandés.

Gestion des données

Pour gérer les informations dans le cadre d’audits en temps réel, il est essentiel de donner la priorité à la qualité des données, de se concentrer sur les indicateurs de performance clés et de garantir la sécurité et la confidentialité des données. L’examen et l’ajustement réguliers des mesures, des indicateurs et des seuils de matérialité des performances peuvent aider à cibler les ressources d’audit limitées. Les auditeurs peuvent utiliser des tableaux de bord de données pour gérer les informations et identifier les domaines dans lesquels des progrès sont réalisés et ceux dans lesquels les performances sont à la traîne. L’analyse des données et l’IA peuvent fournir des informations supplémentaires pour cibler les ressources.

Éléments à prendre en compte lors de l’audit en temps réel

La surcharge de données peut constituer un défi pour une équipe qui audite. L’audit en temps réel peut générer un volume important d’informations qui, s’il n’est pas géré correctement, peut submerger les équipes. Le filtrage des informations pertinentes nécessite des objectifs clairs et des pratiques rigoureuses en matière de gestion des données. Les questions de confidentialité et de sécurité doivent également être prises en compte, car la surveillance continue peut soulever des problèmes inattendus. Par exemple, les auditeurs doivent protéger les informations sur les bénéficiaires, l’emplacement des sites sensibles, tels que les lieux où sont stockées des fournitures coûteuses, et veiller à ne pas donner l’impression que les entités auditées font l’objet d’une micro-gestion. 

La résistance de l’entité auditée est bien réelle, et ceux qui mettent en œuvre des audits en temps réel peuvent se heurter à des réticences. Les auditeurs doivent également être conscients de l’effet Hawthorne. En bref, l’effet Hawthorne désigne la possibilité que les personnes modifient leur comportement ou leurs performances parce qu’elles savent qu’elles sont auditées. 

La complexité accrue des audits peut également constituer une source de préoccupation. Les audits en temps réel peuvent être complexes dans des situations en évolution rapide, ce qui peut influencer la collecte continue de données. Des faux positifs ou des faux négatifs peuvent également se produire. Il existe également le risque que les équipes se forgent rapidement des opinions négatives en se appuyant sur des interactions limitées avec les entités auditées ou en effectuant un examen trop rapide des données, ce qui peut conduire à des conclusions erronées et à des décisions précipitées.

Comme pour tout audit, l’exactitude et l’exhaustivité des données, qui constituent le fondement de la profession, sont essentielles. Toute faille dans la collecte et l’analyse des données peut conduire à des évaluations incorrectes ou à des conclusions erronées. 

Collaborer avec l’entité auditée

Il est essentiel de communiquer avec l’entité auditée afin de définir ses attentes et de lui expliquer en quoi l’audit en temps réel diffère des méthodes plus traditionnelles. La transparence et la confiance sont essentielles à la réussite de ce type d’audit. Définir clairement les attentes et expliquer en quoi les audits en temps réel diffèrent des méthodes plus courantes, préciser les données requises et établir des règles de base concernant la nécessité d’effectuer le travail sur le terrain en temps opportun peuvent contribuer à garantir la coopération et la collecte de données précises.

Rendre compte de l’audit en temps réel

Les recommandations rapides, qui constituent peut-être le principal avantage des audits en temps réel, permettent d’identifier et de corriger les problèmes dès qu’ils apparaissent. Le fait de rendre compte aux autorités de contrôle des conclusions et des recommandations ou de présenter les faits pour bien vouloir informer le débat public permet aux audits en temps réel d’avoir un impact et d’accroître la visibilité des conclusions et des recommandations.

Les délais de rapport varient en fonction de la nature et de la portée de l’audit. Des facteurs tels que l’ampleur des problèmes identifiés, la nécessité d’une action immédiate et la disponibilité du personnel d’audit peuvent influencer le rapport. Certains bureaux d’audit peuvent préférer envoyer des lettres de gestion périodiques, tandis que d’autres publieront des rapports complets et solliciteront les commentaires des entités auditées.  Adopter un ton positif avec les entités auditées et identifier les meilleures pratiques peut contribuer à améliorer les relations et à mieux mettre en œuvre les recommandations.

Conclusion

Les audits en temps réel offrent de nombreux avantages, notamment une meilleure prise de décision, une conformité accrue, des économies de coûts et une plus grande transparence. En tirant parti de leurs atouts et en relevant les défis, les ISC peuvent mener des audits en temps réel efficaces qui contribuent à une meilleure gouvernance et à la responsabilisation du secteur public.

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Notes de bas de page

1. La loi sur la relance économique (Recovery Act) fait référence à la loi américaine de 2009 intitulée « American Recovery and Reinvestment Act ». Il s’agit d’une loi fédérale américaine adoptée en réponse à la Grande Récession dans le but de stimuler l’activité économique, de créer ou de préserver des emplois et d’investir dans des projets visant à favoriser la croissance à long terme. ↩︎
2. INTOSAI GUID 3910, Les concepts généraux de l’audit de performance, 2019. Téléchargé le 25 avril 2025 à l’adresse https://www.issai.org/wp-content/uploads/2019/08/GUID-3910-Central-Concepts-for-Performance-Auditing.pdf. ↩︎