Q3 2024

En tant qu’Auditeur général de la Thaïlande, j’ai observé de première main le rôle clé que jouent les audits de suivi pour garantir l’intégrité et l’efficacité de la gestion financière du gouvernement. Le Bureau d’audit de l’État du Royaume de Thaïlande (SAO) s’est engagé à appliquer des procédures de suivi rigoureuses qui respectent notre mandat en vertu de la loi organique sur l’audit de l’État B.E. 2561 (2018).

De nombreux auditeurs ont acquis une expérience considérable dans la conduite de chaque étape d’un audit, mais ces mêmes auditeurs perdent souvent leur élan lorsqu’il s’agit de passer d’une étape à l’autre.
L’une des raisons est que les auditeurs doivent obtenir les bons détails pour étayer des constatations et des conclusions convaincantes ; cependant, cette même attention portée aux détails peut empêcher un auditeur de réfléchir à la manière dont les décisions prises au cours d’une étape auront une incidence sur l’étape suivante de l’audit.
Par conséquent, outre le développement des compétences techniques nécessaires à l’exécution de chaque étape d’un audit, les auditeurs doivent également développer leur capacité à anticiper afin de faciliter le passage d’une étape à l’autre de l’audit.

Par leur travail, les institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISC) sont tenues de promouvoir des changements positifs dans la vie des gens. Pour atteindre cet objectif, l’audit est l’un des outils les plus importants dont disposent les ISC pour accroître la production de la valeur publique. En effectuant des audits, une ISC peut évaluer si les processus sont exécutés conformément aux normes établies, identifier les améliorations de la performance (selon les principes habituels d’efficacité, d’efficience et d’économie) ou tirer des conclusions sur les informations financières d’une entité.

Les audits effectués par les Institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISC) sont des outils précieux qui permettent d’identifier les risques, les inefficacités et les domaines d’amélioration pour un large éventail de programmes gouvernementaux.  Ces audits comblent le fossé entre la politique et la pratique en fournissant des résultats d’audit en temps opportun et un retour d’information constructif aux personnes contrôlées.  Ce retour d’information constructif comprend des recommandations visant à améliorer les performances et la mise en œuvre des recommandations afin de s’assurer que la politique et/ou les normes sont respectées.  Cette clôture de la boucle d’audit est une étape essentielle et finale du processus d’audit.  

Au Pérou, il existe trois principaux types de services de contrôle dans la sphère gouvernementale : ex ante, simultané et ex post.

Le travail du Government Accountability Office (GAO) génère régulièrement des recommandations visant à améliorer l’efficacité et l’efficience des programmes gouvernementaux, ce qui se traduit par des économies et des améliorations mesurables. Depuis l’exercice 2002, les travaux du GAO ont généré environ 1 380 milliards de dollars d’avantages financiers et plus de 28 000 avantages programmatiques et opérationnels qui ont contribué à modifier des lois, à améliorer la sécurité publique et d’autres services, et à promouvoir une meilleure gestion dans l’ensemble de l’administration. Rien que pour l’exercice 2023, les travaux du GAO ont généré 70,4 milliards de dollars d’avantages financiers, soit un rendement d’environ 84 dollars pour chaque dollar investi dans le GAO. Le GAO a également identifié 1 220 autres avantages – ceux qui ne peuvent pas être mesurés en dollars mais qui ont conduit à des améliorations des programmes et des opérations dans l’ensemble du gouvernement.  Voici quelques exemples de réalisations récentes :

L’Office national d’audit de Chine (CNAO) accorde une importance égale à la mise en évidence des problèmes lors des audits et à la correction des problèmes identifiés. Grâce à un audit approfondi basé sur la recherche, des efforts proactifs ont été déployés pour améliorer l’efficacité de l’audit de suivi en clarifiant les responsabilités de mise en œuvre, les flux de travail opérationnels et les résultats à valeur ajoutée. Ces efforts visent à explorer un cadre global pour l’audit de suivi qui combine la correction régulière, les initiatives de rectification thématiques et la rectification intensive des cas de violation majeure, ce qui a encore accru la crédibilité, l’efficience et l’efficacité de l’audit. De 2021 à 2023, le nombre de résultats d’audit corrigés par les entités auditées a augmenté rapidement, avec plus de 9 700 éléments de réglementation mis en place ou améliorés, et quelque 27 000 personnes tenues pour responsables. Grâce à des efforts accrus en matière d’audits de suivi, le CNAO a joué un rôle de plus en plus important dans la promotion du développement social et économique afin de faire progresser la modernisation de la Chine. Les réalisations susmentionnées peuvent être attribuées aux facteurs suivants :

La mission de l’Office national d’audit (NAO Malta) est de contribuer à la promotion de la responsabilité, de la régularité et des meilleures pratiques dans les opérations gouvernementales. Cette mission est accomplie en permanence grâce au nombre important d’audits de conformité, financiers, de performance ou d’enquête réalisés dans divers ministères, départements et entités gouvernementales. 

La mise en œuvre réussie des recommandations d’audit est un indicateur clé de l’efficacité et de l’efficience des activités d’audit. Par conséquent, le suivi et l’inspection de la mise en œuvre des recommandations d’audit jouent un rôle essentiel dans l’évaluation de la qualité, de l’efficacité des activités d’audit et de l’impact sur la gestion et l’utilisation des finances et des actifs publics. Ce processus permet non seulement de démontrer le niveau d’accord des entités auditées, mais aussi d’identifier les raisons pour lesquelles certaines recommandations d’audit n’ont pas été mises en œuvre.

L’Institution supérieure de contrôle des finances publiques (ISC) du Brésil, connue sous le nom de Tribunal de Contas da União (TCU), est chargée de superviser la gestion comptable, financière, budgétaire, opérationnelle et patrimoniale de l’entité fédérale afin de garantir la légalité, la légitimité et l’économie. La Constitution fédérale de 1988 habilite la TCU à faire respecter la loi en fixant des délais pour la mise en œuvre des mesures correctives nécessaires en cas de détection d’une illégalité.

À une époque où l’on assiste à des développements rapides dans les domaines technologiques et à des défis administratifs croissants, il est de plus en plus nécessaire de moderniser les systèmes d’audit afin d’améliorer la transparence et l’efficacité de la gestion des ressources publiques. Pendant des décennies, le Royaume d’Arabie Saoudite s’est appuyé sur une réglementation des entrepôts gouvernementaux adoptée en 1983, qui était, à l’époque, appropriée et efficace au regard des normes et des exigences. Cette réglementation, qui a été mise en œuvre sous la supervision du Ministère des finances (MOF), a constitué une base solide pour une gestion efficace et efficiente des ressources. Dans ce contexte, l’Institution supérieure de contrôle du Royaume (la Cour générale d’audit, GCA) a joué un rôle central dans la transformation numérique et la modernisation des systèmes en participant activement à la restructuration et à l’élaboration des réglementations relatives aux entrepôts gouvernementaux. La dernière de ces réglementations a été publiée en 2020 et est entrée en vigueur après sa communication avec les autorités gouvernementales, plus particulièrement le MOF d’une part, et les autorités supérieures d’autre part. Ce processus comprenait l’introduction de systèmes automatisés avancés, l’amélioration des procédures gouvernementales et l’activation de la gouvernance administrative conformément aux meilleures pratiques, ce qui a contribué à améliorer de manière significative les opérations et les services gouvernementaux.

L’utilisation efficace et efficiente des fonds et des ressources publics est essentielle pour que tous les pays puissent atteindre leurs objectifs de développement. Les auditeurs gouvernementaux, dirigés par les Institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISC) nationales, jouent un rôle essentiel dans le contrôle de l’utilisation de ces ressources. Les ISC sont les principaux gardiens des finances publiques des pays et sont mandatées, souvent par les constitutions nationales, pour vérifier si les gouvernements gèrent correctement les fonds publics. Les ISC effectuent des audits financiers qui examinent la légalité des transactions financières et des audits de performance qui évaluent si les fonds publics ont été utilisés de manière efficace et efficiente. Les rapports d’audit publiés par les ISC contiennent des recommandations sur la manière d’améliorer la gestion financière. 

En 2023, la Cour fédérale des comptes (TCU), l’ISC du Brésil, a émis 137 décisions contenant des délibérations pour ses unités juridictionnelles. Ces décisions ont généré 1 110 éléments soumis au contrôle, y compris des décisions et des recommandations. Le suivi de la mise en œuvre et de l’impact de ces délibérations est un processus aussi important que les contrôles eux-mêmes, qui exige un effort considérable de la part des ressources de l’ISC.

La loi sur l’Office national d’audit stipule que l’Office national d’audit de Lettonie (ISC de Lettonie) a le droit de formuler des recommandations pour remédier aux déficiences constatées au cours de l’audit, ainsi que de fixer un délai dans lequel l’entité auditée doit notifier, par écrit, que les déficiences ont été résolues. En 2023, l’ISC de Lettonie a célébré son centenaire et, au fil du temps, l’Office national d’audit a affiné son approche en matière de formulation de recommandations et de facilitation de leur mise en œuvre par les entités auditées.

Dans le paysage dynamique de la gestion du secteur public, la recherche d’une plus grande responsabilité, d’une plus grande efficacité et d’une plus grande transparence est sans fin. Les mesures et les mécanismes de contrôle traditionnels, bien que fondamentaux, ne parviennent souvent pas à rendre compte des progrès continus réalisés dans la mise en œuvre des recommandations d’audit. 

Le « State Audit Office de Géorgie (SAO) » est devenu une source d’inspiration en matière d’innovation et de responsabilité pour la promotion d’une gestion efficace des finances publiques. Pour remplir son mandat d’identification et de traitement des déficiences systémiques de l’administration publique, le SAO a adopté une technologie innovante, en lançant une initiative transformatrice, le système de mise en œuvre des recommandations d’audit (ARIS). Cet article explore l’impact de l’ARIS, la plateforme révolutionnaire qui a considérablement modifié le processus de suivi des recommandations d’audit en Géorgie.

Ces dernières années, la Cour des comptes générale (GCA), l’institution supérieure de contrôle des finances publiques (ISC) d’Arabie saoudite, a pris des mesures pour renforcer son cadre, dans le but d’améliorer sa capacité de contrôle en mettant l’accent sur l’objectivité, l’efficacité et le professionnalisme. Adoptant une attitude proactive, la GCA s’est engagée à s’adapter à l’évolution rapide de l’audit financier et du contrôle des performances. La GCA s’est appuyée sur des technologies et des méthodologies modernes pour réaliser des audits d’une efficacité et d’une qualité accrues, en s’alignant sur les normes et les pratiques contemporaines. D’autre part, les agences gouvernementales et les ministères du secteur public du Royaume d’Arabie saoudite ont également subi d’importantes transformations au cours des dernières années. Ces efforts s’inscrivent dans le cadre des objectifs ambitieux définis dans la Vision 2030 du Royaume d’Arabie saoudite, qui vise à diversifier l’économie, à améliorer l’efficacité du secteur public et à promouvoir le développement durable.

Les normes et lignes directrices en matière d’intégrité et d’éthique des institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISC) sont définies dans les normes internationales des institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISSAI). La norme INTOSAI P1 sur la Déclaration de Lima stipule que les membres et les auditeurs d’une ISC doivent posséder les qualifications et l’intégrité morale requises pour s’acquitter de leurs fonctions. La norme ISSAI 100 sur les principes fondamentaux du contrôle des finances publiques indique que les ISC doivent élaborer et maintenir des procédures relatives à l’éthique organisationnelle et au contrôle de la qualité afin de garantir que l’institution supérieure de contrôle et ses auditeurs respectent les normes, l’éthique et les dispositions légales. En outre, la norme ISSAI 130 sur le code de déontologie souligne la nécessité pour une ISC de mettre en œuvre un système de contrôle de la déontologie comprenant des stratégies, des politiques et des procédures spécifiques. Ces éléments pratiques, tels qu’une formation régulière à l’éthique, des lignes directrices claires en matière d’éthique et un système de signalement des violations de l’éthique, sont essentiels pour guider, gérer et contrôler les comportements éthiques, faisant de la mise en œuvre des systèmes de contrôle de l’éthique un processus tangible et efficace. 

Le 11 juillet, 16 professionnels internationaux issus d’institutions supérieures de contrôle (ISC) ont reçu leur diplôme dans le cadre du programme international de bourses d’auditeurs (IAFP) du Government Accountability Office (GAO) des États-Unis.
Les boursiers 2024 représentent les pays suivants : Afrique du Sud, Albanie, Argentine, Brésil, Géorgie, Inde, Kosovo, Madagascar, Malawi, Népal, Ouganda, Rwanda, Sierra Leone, Sri Lanka, Tanzanie et Ukraine.

Les institutions qui commencent à développer des efforts sur des questions telles que l’égalité des sexes, la diversité et l’inclusion, et la prévention du harcèlement savent qu’il est naturel que des résistances, des malaises et des questions surgissent au sein des effectifs. C’est normal et légitime, comme dans tout processus organisationnel impliquant une innovation ou un changement. 

L’application des algorithmes et de la technologie de l’intelligence artificielle (IA) dans l’administration offre de nombreuses possibilités d’améliorer les processus gouvernementaux, la prestation des services publics, l’engagement des citoyens et de contribuer à la résolution des défis sociaux. Par conséquent, ce type de technologie occupe une place de plus en plus importante dans le fonctionnement des gouvernements. Toutefois, l’introduction de l’IA présente également des risques si elle n’est pas déployée de manière responsable. Par exemple, l’IA peut contenir des biais qui conduisent à des résultats discriminatoires ou les données personnelles peuvent ne pas être protégées de manière adéquate. Un manque de transparence dans l’utilisation de la technologie peut entraîner des défispro de gouvernance.