Intégration d’un système de contrôle de l’éthique par le biais du cadre de gestion de l’intégrité (FMI)
Auteurs : I Nyoman Wara, Teguh Widodo, et Moh. Iqbal Aruzzi
Introduction : Bonnes pratiques des systèmes de contrôle de l’éthique
Les normes et lignes directrices en matière d’intégrité et d’éthique des institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISC) sont définies dans les normes internationales des institutions supérieures de contrôle des finances publiques (ISSAI). La norme INTOSAI P1 sur la Déclaration de Lima stipule que les membres et les auditeurs d’une ISC doivent posséder les qualifications et l’intégrité morale requises pour s’acquitter de leurs fonctions. La norme ISSAI 100 sur les principes fondamentaux du contrôle des finances publiques indique que les ISC doivent élaborer et maintenir des procédures relatives à l’éthique organisationnelle et au contrôle de la qualité afin de garantir que l’institution supérieure de contrôle et ses auditeurs respectent les normes, l’éthique et les dispositions légales. En outre, la norme ISSAI 130 sur le code de déontologie souligne la nécessité pour une ISC de mettre en œuvre un système de contrôle de la déontologie comprenant des stratégies, des politiques et des procédures spécifiques. Ces éléments pratiques, tels qu’une formation régulière à l’éthique, des lignes directrices claires en matière d’éthique et un système de signalement des violations de l’éthique, sont essentiels pour guider, gérer et contrôler les comportements éthiques, faisant de la mise en œuvre des systèmes de contrôle de l’éthique un processus tangible et efficace.
Certains pays et organisations utilisent des termes différents pour désigner les systèmes de contrôle de l’éthique dans des contextes plus larges. Par exemple, le gouvernement australien a publié un cadre de contrôle de la fraude, qui est essentiellement un système de contrôle de l’éthique contenant les principaux éléments du contrôle de la fraude : règles, politiques et orientations en matière de fraude. L’Australie a également publié un système de contrôle de la fraude et de la corruption, un autre terme pour un système de contrôle de l’éthique, qui comprend la planification, la prévention, la détection et la réponse. Le Bureau du Contrôleur et de l’Auditeur général de Nouvelle-Zélande a, quant à lui, publié en 2022 un cadre d’intégrité, également appelé système de contrôle de l’éthique, qui contient les principales activités et méthodes de travail nécessaires à l’établissement et au maintien de l’intégrité dans l’ensemble de l’organisation. L’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a publié en 2017 un schéma directeur de stratégie d’intégrité publique, essentiellement un système de contrôle de l’éthique qui comprend trois piliers principaux : le système, la culture et la responsabilité. L’Organisation internationale de normalisation (ISO) a publié la norme ISO 37001:2016 sur les systèmes de gestion anti-corruption, synonyme de système de contrôle de l’éthique qui réglemente les exigences et les lignes directrices pour l’établissement, la mise en œuvre, le maintien et l’amélioration des systèmes de gestion de la corruption dans une organisation. Le « Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) » et l’« Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) » ont publié conjointement un guide de gestion du risque de fraude, qui est un système de contrôle de l’éthique contenant des éléments de gouvernance, d’évaluation du risque de fraude, d’activités de contrôle de la fraude, d’enquêtes sur les fraudes et d’actions correctives, ainsi que d’activités de surveillance.
La mise en œuvre d’un système de contrôle éthique au sein de l’ISC d’Indonésie
Dans la pratique, l’ISC d’Indonésie (le Conseil d’audit de la République d’Indonésie ou BPK) a mis en œuvre de nombreux instruments nécessaires à un système de contrôle de l’éthique. La dynamique de son engagement à adopter et à mettre en œuvre son code de déontologie a commencé avec la publication de la loi n° 15 de 2006 sur le Conseil d’audit. En 2007, l’ISC Indonésie a établi son code de déontologie, qui a ensuite été modifié en 2011, 2016 et, plus récemment, en 2018.
Par ailleurs, l’ISC Indonésie ne cesse de développer divers instruments de mise en œuvre de l’intégrité, y compris des programmes de contrôle des gratifications, la mise en place de canaux de lanceurs d’alerte, le développement de la culture organisationnelle, le développement de systèmes d’information sur les ressources humaines, la mesure et l’évaluation des risques d’intégrité, et la mise en œuvre de la gestion des risques. L’ISC d’Indonésie a également pris l’initiative d’organiser régulièrement diverses formations sur l’éthique et l’intégrité à l’intention de ses auditeurs. En outre, elle dispose d’une unité de travail spéciale chargée de réaliser des audits et de lutter contre les violations de l’intégrité, y compris les violations du code de déontologie, la fraude et les actions disciplinaires. L’ISC d’Indonésie a également mis en place un Conseil honoraire sur le code de déontologie afin de garantir le respect du code de déontologie de l’organisation.
Cependant, jusqu’à récemment, l’ISC d’Indonésie n’a pas inclus ces instruments sous la forme explicite d’un système de contrôle de l’éthique ou d’un cadre d’intégrité qui intègre et harmonise toutes les composantes et tous les instruments du système. L’absence de cadre rend difficile la compréhension, la communication et la mise en œuvre des composantes du contrôle de l’intégrité. C’est devenu un problème important lorsqu’ils sont confrontés à des conditions susceptibles de perturber leur indépendance, leur intégrité et leur professionnalisme.
Développement d’un cadre de gestion de l’intégrité au sein de l’ISC d’Indonésie
L’ISC d’Indonésie a pris une initiative stratégique pour développer un système de gestion de l’intégrité dans le cadre de son Plan stratégique pour la période 2020 à 2024. À la mi-2022, l’ISC Indonésie a décidé de mettre en œuvre la « trilogie du développement de l’intégrité » et le système de contrôle de la fraude pour renforcer la mise en œuvre de ses valeurs fondamentales – l’indépendance, l’intégrité et le professionnalisme. Cette approche vise à prévenir, détecter et répondre rapidement aux violations de l’intégrité en mettant en œuvre un système de contrôle de la fraude, en faisant en sorte que les cadres supérieurs soient des champions de l’intégrité et en renforçant l’engagement à l’égard des valeurs fondamentales de l’organisation. La trilogie comprend l’éducation à l’intégrité, l’élaboration d’un système d’intégrité et l’application des règles d’intégrité. Elle est censée rendre l’organisme résilient et capable de prévenir et de détecter les manquements à l’intégrité et d’y réagir rapidement.
Après un long processus d’examen minutieux, la trilogie du développement de l’intégrité a été concrétisée par un système de contrôle de l’éthique connu sous le nom de Cadre de gestion de l’intégrité (IMF). Le comité directeur de l’ISC Indonésie a approuvé l’IMF en janvier 2024.
L‘IMF est un cadre que l’ISC d’Indonésie utilise comme référence pour maintenir l’intégrité. Il s’agit notamment de développer une culture organisationnelle de l’intégrité, de prévenir, de détecter, de contrôler et de prendre des mesures contre les violations de l’intégrité d’une manière globale et mesurable. Il s’agit également de prendre en compte toutes les initiatives de gestion de l’intégrité actuellement en cours et celles qui seront développées par l’ISC d’Indonésie. L’IMF contient des stratégies et des politiques visant à orienter, gérer, appliquer et encourager une culture organisationnelle de l’intégrité. Les objectifs du FMI sont les suivants
- manifester une culture organisationnelle qui défend les valeurs fondamentales de l’organisation, à savoir l’indépendance, l’intégrité et le professionnalisme ;
- harmoniser tous les instruments ou composantes du contrôle de l’intégrité dans le Cadre de gestion de l’intégrité ; et
- accroître la transparence et la responsabilité dans la gouvernance, la prévention, la détection et la réponse aux violations de l’intégrité, ainsi que le suivi et l’évaluation de la gestion de l’intégrité au sein de l’organisme.
L‘IMF comprend cinq composantes principales et trente-trois sous-composantes, qui peuvent être facilement visualisées sur la carte de l’IMF. Cette carte est un outil utile qui simplifie et explique les différentes parties de l’IMF. Chaque composante est soit déjà établie, soit en cours de création et de développement dans le BPK. La carte de l’IMF est conçue pour permettre aux utilisateurs et aux parties prenantes d’avoir une compréhension claire et précise de l‘IMF, de manière rapide et concise.
La composante « Gouvernance » du management de l’intégrité garantit que chaque composante, sous-composante et instrument du management de l’intégrité est mis en œuvre, contrôlé et évalué par les parties responsables au sein de l’organisme.
Le volet « Prévention » est conçu pour réduire les risques de manquements à l’intégrité qui peuvent survenir. L’approche du modèle à trois lignes est utilisée pour prévenir les manquements à l’intégrité, y compris le développement et le maintien d’une intégrité élevée et d’une culture organisationnelle forte au sein de l’organisation.
Le volet « Détection » est un outil créé pour identifier toute violation de l’intégrité qui n’aurait pas été découverte auparavant, ce qui permet de prendre rapidement des mesures correctives. Ceci est essentiel car même si des mesures de prévention complètes sont en place, il est toujours possible que la corruption, la fraude et d’autres violations de l’intégrité se produisent. En détectant ces violations le plus tôt possible, l’ISC Indonésie peut prendre des mesures rapides pour y remédier.
Le volet « Réponse » a pour but de traiter les éventuelles violations de l’intégrité. L’application de la loi est nécessaire pour faire respecter les valeurs fondamentales du BPK, préserver la réputation et la crédibilité du BPK et récupérer toutes les pertes qui pourraient résulter de ces violations.
Le « Suivi et Évaluation » du composant de la gestion de l’intégrité est un processus continu d’observation, de mesure et d’évaluation de chaque volet du cadre de gestion de l’intégrité.
Ces cinq composantes interconnectées sont mises en œuvre dans les processus opérationnels quotidiens de l’ISC Indonésie de manière itérative et les composantes ne peuvent fonctionner correctement que si elles sont soutenues par d’autres composantes.
Conclusion et perspectives d’avenir
Le Cadre de gestion de l’intégrité (IMF) a été élaboré dans le cadre d’une politique de tolérance zéro à l’égard des manquements à l’intégrité. Toutefois, la mise en œuvre du cadre n’exclut pas la possibilité de violations de l’intégrité, car ces violations peuvent se produire en raison d’opportunités, de motifs, de rationalisation, de pressions et d’autres facteurs provenant de toute personne qui influence la décision de l’employé de commettre des violations de l’intégrité. Le FMI peut aider l’ISC d’Indonésie à mettre en œuvre des plans raisonnables et proportionnels pour prévenir, détecter et réagir aux manquements à l’intégrité.
Chaque ISC devrait reconnaître que l’intégrité est un processus continu qui nécessite une adaptation permanente, et que l’amélioration est une leçon cruciale pour les organisations internationales. L’adoption d’une culture d’amélioration continue garantit que les initiatives en matière d’intégrité restent pertinentes et efficaces face à l’évolution des défis.
La volonté de l’ISC Indonésie de reconnaître ces défis et la compréhension par le public du principe de respect de l’intégrité sont très importantes. Il s’agit de maintenir les attentes du public dans des limites raisonnables et de montrer sa profonde compréhension des complexités du maintien de l’intégrité dans les institutions publiques. L’ISC Indonésie s’est engagée à traiter ces questions en améliorant continuellement son système de gestion de l’intégrité.
En tant que document fondé sur des principes, les composantes et sous-composantes de l’IMF seront mises en œuvre de manière continue en utilisant de nombreuses formes d’instruments qui s’adaptent à l’évolution des besoins et des demandes de son environnement interne et externe.
À propos de l’auteur
I Nyoman Wara est actuellement Directeur général de l’audit d’investigation et ancien Inspecteur général de l’ISC d’Indonésie. Il possède une vaste expérience et une grande expertise en matière d’audit d’investigation et d’audit judiciaire, ainsi qu’en matière d’audit financier et de la performance.
Teguh Widodo occupe actuellement le poste d’inspecteur de la mise en œuvre de l’intégrité au sein de l’Inspection générale de l’ISC d’Indonésie. Il a obtenu un doctorat en budgétisation à la School of Government de l’Université de Birmingham, au Royaume-Uni, en 2017.
Moh. Iqbal Aruzzi est actuellement Directeur de l’antenne de Medan de l’Indonesia Corporate University de l’ISC d’Indonésie. Il a obtenu un doctorat en comptabilité et gestion financière à l’Université de Loughborough au Royaume-Uni en 2019. Ses recherches portent sur le système de dénonciation en tant qu’outil du programme de lutte contre la corruption.
