{"id":30491,"date":"2024-10-21T16:03:00","date_gmt":"2024-10-21T20:03:00","guid":{"rendered":"https:\/\/intosaijournal.org\/?post_type=journal-entry&p=30491"},"modified":"2025-08-21T21:27:17","modified_gmt":"2025-08-22T01:27:17","slug":"la-integracion-de-un-sistema-de-control-de-la-etica-a-traves-del-marco-de-gestion-de-la-integridad-mgi","status":"publish","type":"journal-entry","link":"https:\/\/intosaijournal.org\/es\/journal-entry\/la-integracion-de-un-sistema-de-control-de-la-etica-a-traves-del-marco-de-gestion-de-la-integridad-mgi\/","title":{"rendered":"La integraci\u00f3n de un sistema de control de la \u00e9tica a trav\u00e9s del Marco de Gesti\u00f3n de la Integridad (MGI)"},"content":{"rendered":"\n

Autores: I Nyoman Wara, Teguh Widodo y Moh. Iqbal Aruzzi<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Introducci\u00f3n: Buenas pr\u00e1cticas de los sistemas de control de la \u00e9tica<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Las normas y directrices de integridad y \u00e9tica de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) est\u00e1n recogidas en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI). La INTOSAI- 1 \u2013 La Declaraci\u00f3n de Lima – establece que los miembros y auditores de una EFS tienen que tener las cualificaciones y la integridad moral necesarias para el perfecto cumplimiento de su tarea. La ISSAI 100 – Principios Fundamentales de Auditor\u00eda del Sector P\u00fablico – dispone que las EFS deben establecer y mantener procedimientos adecuados de \u00e9tica y control de calidad a nivel organizativo para asegurar que las EFS y su personal cumplan con las normas profesionales y los requerimientos \u00e9ticos, legales y regulatorios aplicables. La ISSAI 130 – C\u00f3digo de \u00c9tica – recalca, por su parte, que las EFS deben implementar un sistema de control de la \u00e9tica que incluya estrategias, pol\u00edticas y procedimientos espec\u00edficos. La aplicaci\u00f3n de estos elementos pr\u00e1cticos, como la capacitaci\u00f3n \u00e9tica peri\u00f3dica, la existencia de directrices \u00e9ticas claras y un sistema para denunciar las violaciones en materia de \u00e9tica, es fundamental para guiar, dirigir y controlar el comportamiento \u00e9tico, a la vez que hace de la implementaci\u00f3n de los sistemas de control \u00e9tico un proceso tangible y eficaz.<\/p>\n\n\n\n

Algunos pa\u00edses y organizaciones aplican una terminolog\u00eda diferente a los sistemas de control de la \u00e9tica en contextos m\u00e1s amplios. Por ejemplo, el Gobierno australiano public\u00f3 un marco para el control del fraude que, en esencia, constituye un sistema de control de la \u00e9tica y contiene los principales elementos para la lucha contra el fraude: la normativa, las pol\u00edticas y las orientaciones al respecto. Asimismo, Australia ha promulgado un sistema de control de fraudes y de la corrupci\u00f3n, que es otra denominaci\u00f3n para un sistema de control de la \u00e9tica, enfocado a los aspectos de planificaci\u00f3n, prevenci\u00f3n, detecci\u00f3n y respuesta en este contexto. Por su parte, la Oficina del Contralor y Auditor General de Nueva Zelanda public\u00f3 en 2022 un marco de integridad, otra manera m\u00e1s de referirse a un sistema de control de la \u00e9tica, en el que se describen las actividades clave y los m\u00e9todos de trabajo necesarios para crear y mantener la integridad en toda la organizaci\u00f3n. La Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE) public\u00f3 en 2017 unas recomendaciones para una estrategia de integridad p\u00fablica, que constituye en lo fundamental un sistema de control de la \u00e9tica articulado en torno a tres ejes: el sistema, la cultura y la rendici\u00f3n de cuentas. La Organizaci\u00f3n Internacional de Normalizaci\u00f3n (ISO) emiti\u00f3 la norma ISO 37001:2016 sobre sistemas de gesti\u00f3n antisoborno, otro sin\u00f3nimo de sistema de control de la \u00e9tica y que especifica los requisitos y proporciona una gu\u00eda para establecer, implementar, mantener, revisar y mejorar un sistema de gesti\u00f3n antisoborno en una organizaci\u00f3n. El Comit\u00e9 de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisi\u00f3n Treadway (COSO) y la Asociaci\u00f3n de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE) publicaron conjuntamente una gu\u00eda de gesti\u00f3n de riesgos de fraude, que conforma un sistema de control de la \u00e9tica basado en los principios de gobernanza del riesgo de fraude, evaluaci\u00f3n del riesgo de fraude, actividades de control de fraude, investigaci\u00f3n de fraude y acci\u00f3n correctiva, as\u00ed como actividades de seguimiento de la gesti\u00f3n del riesgo de fraude.<\/p>\n\n\n\n

La implementaci\u00f3n de un sistema de control de la \u00e9tica en la EFS de Indonesia<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Desde el punto de vista pr\u00e1ctico, la EFS de Indonesia (la Junta de Auditor\u00eda de la Rep\u00fablica de Indonesia o BPK) ya ha implementado muchos de los instrumentos que requiere un sistema de control de la \u00e9tica. El impulso inicial para la adopci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de un c\u00f3digo deontol\u00f3gico lo dio la promulgaci\u00f3n de la Ley n\u00famero 15 de 2006 relativa a la Junta de Auditor\u00eda. En 2007, la EFS de Indonesia estableci\u00f3 su C\u00f3digo de \u00c9tica, que en lo sucesivo se fue enmendando, en funci\u00f3n de las necesidades, en 2011, 2016 y, m\u00e1s recientemente, en 2018. <\/p>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, la EFS de Indonesia en ning\u00fan momento ha dejado de desarrollar diversos instrumentos de ejecuci\u00f3n de la integridad, incluyendo programas de control de bonificaciones, la provisi\u00f3n de canales de denuncia de irregularidades, la promoci\u00f3n de la cultura organizativa, el desarrollo de sistemas de informaci\u00f3n de recursos humanos, la medici\u00f3n y evaluaci\u00f3n de los riesgos para la integridad, as\u00ed como la implementaci\u00f3n de la gesti\u00f3n de riesgos. De modo proactivo, la EFS de Indonesia imparte con regularidad capacitaciones sobre \u00e9tica e integridad a sus auditores. Asimismo, dispone de una unidad de trabajo especial, encargada de realizar auditor\u00edas y ejecutar las medidas contra las violaciones de la integridad, en particular, las relativas al C\u00f3digo de \u00c9tica y el fraude y las medidas disciplinarias. En el mismo orden de cosas, la EFS de Indonesia ha creado el Consejo Honorario sobre el C\u00f3digo de \u00c9tica para garantizar el cumplimiento del c\u00f3digo deontol\u00f3gico de la organizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

No obstante, hasta hace poco, la EFS de Indonesia no hab\u00eda integrado estos instrumentos de forma expl\u00edcita en un sistema de control de la \u00e9tica propio o en un marco de integridad que reuniera y armonizara el conjunto de los componentes e instrumentos del sistema. La ausencia de un marco dificulta comprender, comunicar e implementar los distintos componentes del control de la integridad y acaba convirti\u00e9ndose en un gran problema a la hora de afrontar situaciones susceptibles de afectar la independencia, la integridad y la profesionalidad.<\/p>\n\n\n\n

El proceso de desarrollo del Marco de Gesti\u00f3n de la Integridad en la EFS de Indonesia<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

La EFS de Indonesia ha puesto en marcha una iniciativa estrat\u00e9gica para el desarrollo de un sistema de gesti\u00f3n de la integridad como parte de su Plan Estrat\u00e9gico 2020 – 2024. A mediados de 2022, la EFS de Indonesia decidi\u00f3 implementar el sistema \u2018Trilog\u00eda del Desarrollo de la Integridad\u2019 y de control de fraudes para reforzar la aplicaci\u00f3n de sus valores b\u00e1sicos, a saber, la Independencia, la Integridad y la Profesionalidad. Este enfoque busca prevenir, detectar y responder r\u00e1pidamente a las violaciones de la integridad mediante la aplicaci\u00f3n de un sistema de control de fraudes, a base de convertir a la alta direcci\u00f3n en \u2018campeones\u2019 en materia de integridad y fortaleciendo el compromiso con los valores clave de la organizaci\u00f3n. La Trilog\u00eda combina la educaci\u00f3n en materia de integridad, el desarrollo de sistemas de integridad y la ejecuci\u00f3n efectiva de la integridad, y de ella se espera que confiera a la organizaci\u00f3n tanto resiliencia como la capacidad de prevenir, detectar y responder con rapidez a cualquier violaci\u00f3n de la integridad.<\/p>\n\n\n\n

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Figura 1. Trilog\u00eda del desarrollo de la integridad<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Despu\u00e9s de un largo proceso de minucioso examen, la trilog\u00eda para el desarrollo de la integridad se concret\u00f3 en un sistema de control de la \u00e9tica que se conoce como Marco de Gesti\u00f3n de la Integridad (MGI). La Junta de la EFS de Indonesia aprob\u00f3 el MGI en enero de 2024.<\/p>\n\n\n\n

El MGI es el marco que la EFS de Indonesia utiliza como referencia para mantener la integridad. Esto incluye desarrollar una cultura de integridad en la organizaci\u00f3n, previniendo, detectando, controlando y tomando medidas contra las violaciones de la integridad de una manera integral y mensurable. Tambi\u00e9n implica dar cabida a todas las iniciativas de gesti\u00f3n de la integridad actualmente en curso, as\u00ed como a aquellas que est\u00e9n siendo elaboradas por la EFS de Indonesia. El MGI contiene estrategias y pol\u00edticas para guiar, gestionar, ejecutar y fomentar una cultura organizativa de integridad. Los objetivos del MGI son:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. materializar y demostrar una cultura organizativa que defiende los valores b\u00e1sicos de la organizaci\u00f3n, a saber, la independencia, la integridad y la profesionalidad; <\/li>\n\n\n\n
  2. armonizar todos los instrumentos o componentes de control de la integridad en el Marco de Gesti\u00f3n de la Integridad; y<\/li>\n\n\n\n
  3. aumentar la transparencia y la rendici\u00f3n de cuentas en la gobernanza, la prevenci\u00f3n, la detecci\u00f3n y la respuesta en materia de violaciones de la integridad, as\u00ed como monitorear y evaluar la gesti\u00f3n de la integridad en la organizaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    El MGI consta de cinco componentes principales y treinta y tres subcomponentes, que se pueden distinguir f\u00e1cilmente en el \u2018Mapa MGI\u2019. Este mapa representa una herramienta muy \u00fatil que simplifica y explica las distintas partes del MGI. Cada componente est\u00e1 o bien ya establecido o en proceso de creaci\u00f3n y elaboraci\u00f3n por parte de la BPK. El Mapa MGI fue dise\u00f1ado para que usuarios y partes interesadas pudieran hacerse una idea clara y precisa del MGI de manera r\u00e1pida y concisa.<\/p>\n\n\n\n

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    Figura 2. Mapa MGI<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

    El Componente de Gobernanza de la Gesti\u00f3n de la Integridad garantiza que cada componente, subcomponente e instrumento de gesti\u00f3n de la integridad sea implementado, monitoreado y evaluado por las partes responsables dentro de la organizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    El Componente de Prevenci\u00f3n de Violaciones de la Integridad est\u00e1 dise\u00f1ado para reducir los riesgos de violaciones de integridad que se pudieran dar. El triple enfoque del modelo sirve para prevenir las violaciones de la integridad, incluyendo el desarrollo y el mantenimiento de un elevado nivel de integridad y de una cultura organizativa s\u00f3lida dentro de la organizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    El Componente de Detecci\u00f3n de Violaciones de la Integridad es una herramienta creada para identificar cualquier violaci\u00f3n de la integridad no descubierta previamente, lo que permite adoptar r\u00e1pidamente medidas correctoras. Esto es fundamental porque, aun contando con medidas de prevenci\u00f3n exhaustivas, siempre existe la posibilidad de que se produzcan casos de corrupci\u00f3n, fraude u otras conductas contrarias a la integridad. Detectando estas violaciones con la menor dilaci\u00f3n posible, la EFS de Indonesia est\u00e1 en condiciones de intervenir de inmediato para atajarlas.  <\/p>\n\n\n\n

    El Componente de Respuesta a las Violaciones de la Integridad tiene como objetivo actuar ante posibles violaciones de la integridad. La ejecuci\u00f3n de las normas es necesaria para defender los valores fundamentales de la BPK, preservar su reputaci\u00f3n y credibilidad y recuperar cualesquiera p\u00e9rdidas derivadas de dichas violaciones.<\/p>\n\n\n\n

    El Componente de Monitoreo y Evaluaci\u00f3n de la Gesti\u00f3n de la Integridad es un proceso continuo de observaci\u00f3n, medici\u00f3n y evaluaci\u00f3n de cada componente del Marco de Gesti\u00f3n de la Integridad.<\/p>\n\n\n\n

    Estos cinco componentes interconectados se aplican en los procesos operativos diarios de la EFS de Indonesia de forma iterativa y solo pueden funcionar si est\u00e1n respaldados por los otros componentes.<\/p>\n\n\n\n

    Conclusi\u00f3n y rumbo futuro<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    El Marco de Gesti\u00f3n de la Integridad (MGI) se ha desarrollado en virtud de una pol\u00edtica de tolerancia cero en materia de violaciones de la integridad. Con todo, la implementaci\u00f3n del marco no elimina la posibilidad de que se produzcan violaciones de la integridad, debido a factores como la oportunidad percibida, la motivaci\u00f3n, la racionalizaci\u00f3n, la presi\u00f3n u otros relacionados con personas que influyen en la decisi\u00f3n del empleado de incurrir en una violaci\u00f3n de la integridad.<\/p>\n\n\n\n

    Cada EFS deber\u00eda reconocer que la integridad es un proceso continuo que requiere de adaptaci\u00f3n permanente, y que su mejora constituye un aprendizaje crucial para las organizaciones globales. Adoptar una cultura de mejora continua asegura que las iniciativas de integridad sigan siendo pertinentes y eficaces de cara a los desaf\u00edos en constante evoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    La voluntad por parte de la EFS de Indonesia de aceptar estos retos, as\u00ed como la concienciaci\u00f3n p\u00fablica sobre el principio de defensa de la integridad, resultan sumamente importantes. As\u00ed, las expectativas de la ciudadan\u00eda se mantienen dentro de l\u00edmites razonables y la EFS demuestra conocer a fondo la complejidad de preservar la integridad en las instituciones p\u00fablicas. La EFS de Indonesia est\u00e1 comprometida con abordar estas cuestiones mediante la mejora continua de su sistema de gesti\u00f3n de la integridad.<\/p>\n\n\n\n

    En tanto que un documento basado en principios, los componentes y subcomponentes del MGI se implementar\u00e1n de forma continuada, recurriendo a muchos tipos de instrumentos que se adapten a las necesidades y exigencias cambiantes tanto en su entorno interno como externo.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    Acerca de los autores<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    I Nyoman Wara es actualmente Director General de Auditor\u00eda de Investigaci\u00f3n y fue Inspector General de la EFS de Indonesia. Cuenta con una amplia experiencia y pericia en auditor\u00edas investigativas forenses, as\u00ed como en auditor\u00edas financieras y del rendimiento.<\/p>\n\n\n\n

    Teguh Widodo trabaja actualmente como Inspector de Aplicaci\u00f3n de la Integridad de la Inspecci\u00f3n General de la EFS de Indonesia. Posee un doctorado en Presupuestaci\u00f3n por la School of Government<\/em> de la Universidad de Birmingham (Reino Unido), obtenido en 2017.Moh. Iqbal Aruzzi es actualmente el Titular de la Delegaci\u00f3n de Medan de la Universidad Corporativa de la EFS de Indonesia. Posee un doctorado en Contabilidad y Gesti\u00f3n Financiera por la Universidad de Loughborough (Reino Unido) obtenido en 2019. Su investigaci\u00f3n se centr\u00f3 en el Sistema de Denuncias de Irregularidades (whistleblowing system<\/em>) como herramienta para el Programa Anticorrupci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

    Moh. Iqbal Aruzzi es actualmente el Titular de la Delegaci\u00f3n de Medan de la Universidad Corporativa de la EFS de Indonesia. Posee un doctorado en Contabilidad y Gesti\u00f3n Financiera por la Universidad de Loughborough (Reino Unido) obtenido en 2019. Su investigaci\u00f3n se centr\u00f3 en el Sistema de Denuncias de Irregularidades (whistleblowing system<\/em>) como herramienta para el Programa Anticorrupci\u00f3n. 
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