{"id":29486,"date":"2024-10-03T15:34:34","date_gmt":"2024-10-03T19:34:34","guid":{"rendered":"https:\/\/intosaijournal.org\/?post_type=journal-entry&p=29486"},"modified":"2024-10-24T11:30:57","modified_gmt":"2024-10-24T15:30:57","slug":"mas-alla-del-cumplimiento-elevar-el-impacto-de-las-auditorias-a-traves-del-analisis-de-la-conducta","status":"publish","type":"journal-entry","link":"https:\/\/intosaijournal.org\/es\/journal-entry\/mas-alla-del-cumplimiento-elevar-el-impacto-de-las-auditorias-a-traves-del-analisis-de-la-conducta\/","title":{"rendered":"M\u00e1s all\u00e1 del cumplimiento: elevar el impacto de las auditor\u00edas a trav\u00e9s del an\u00e1lisis de la conducta"},"content":{"rendered":"\n

Autores: Carlos Morales Castro, director del \u00c1rea de Seguimiento, Alexia Uma\u00f1a Alvarado, supervisora del \u00c1rea de Seguimiento, Ver\u00f3nica Cerdas Benavides, supervisora de auditor\u00eda y antigua Joven L\u00edder de EFS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por la naturaleza de su labor, las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) est\u00e1n abocadas a promover cambios positivos en la vida de las personas. A tal fin, la auditor\u00eda sobresale como una de las herramientas m\u00e1s importantes de las que disponen las EFS para aumentar la generaci\u00f3n de valor p\u00fablico. Realizando auditor\u00edas, una EFS es capaz de evaluar si los procesos se ejecutan de conformidad con las normas establecidas, identificar mejoras en el desempe\u00f1o (bajo los principios habituales de eficacia, eficiencia y econom\u00eda) o valorar la informaci\u00f3n financiera de una entidad.<\/p>\n\n\n\n

No obstante, incluso llevando a cabo una auditor\u00eda de calidad, la cadena de valor que se genera puede romperse si las recomendaciones emitidas por la EFS no son cumplidas por los auditados o no se asumen con el compromiso necesario para dar sostenibilidad a las acciones correctoras indicadas. Por este motivo, el dise\u00f1o y el seguimiento de las recomendaciones de auditor\u00eda constituyen elementos esenciales a efectos de potenciar el impacto de las auditor\u00edas. \u00bfC\u00f3mo abordar esta cuesti\u00f3n desde una perspectiva innovadora? Una posible respuesta es la aplicaci\u00f3n de las ciencias de la conducta. <\/p>\n\n\n\n

Los sesgos cognitivos y la auditor\u00eda<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

En el marco del Programa J\u00f3venes L\u00edderes de EFS 2022-2023, promovido por la Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI (IDI), la Contralor\u00eda General de la Rep\u00fablica de Costa Rica desarroll\u00f3 un proyecto sobre el uso del an\u00e1lisis conductual y la identificaci\u00f3n de sesgos cognitivos en el proceso de auditor\u00eda para un mejor dise\u00f1o y seguimiento de las recomendaciones de auditor\u00eda<\/em>. La finalidad de este proyecto era capacitar a los equipos de auditores a identificar los sesgos cognitivos y aplicar t\u00e9cnicas de conocimiento y an\u00e1lisis conductual en el proceso de auditor\u00eda, con objeto de lograr recomendaciones mejor dise\u00f1adas, un seguimiento m\u00e1s emp\u00e1tico y efectivo, as\u00ed como un mayor grado de cumplimiento de las recomendaciones por parte del auditado. El proyecto esperaba transformar la perspectiva de la imposici\u00f3n en otra de persuasi\u00f3n y convencimiento.<\/p>\n\n\n\n

Para contextualizar el tema del proyecto, se impone aclarar qu\u00e9 es un sesgo cognitivo. Seg\u00fan Chin (2022), un sesgo cognitivo es un error sistem\u00e1tico en el pensamiento que se produce cuando las personas procesan e interpretan la informaci\u00f3n que las rodea, y que afecta a la formaci\u00f3n del juicio y al proceso de toma de decisiones. Este t\u00e9rmino fue acu\u00f1ado en la d\u00e9cada de 1970 por los psic\u00f3logos Amos Tversky y Daniel Kahneman, que sentaron las bases para el desarrollo de la econom\u00eda conductual. Por sus contribuciones en este campo, Daniel Kahneman recibi\u00f3 el Premio Nobel de Econom\u00eda en 2002 (Comparti\u00f3 el Premio con el economista Vernor Smith, que fue galardonado por sus contribuciones a la econom\u00eda experimental).<\/p>\n\n\n\n

Como seres humanos que somos, todos podemos tomar decisiones err\u00f3neas debido a sesgos cognitivos. As\u00ed, los equipos de auditores, al apoyarse en atajos mentales (heur\u00edstica), tal vez infravaloren o sobrevaloren la evidencia o malinterpreten la informaci\u00f3n disponible. Adem\u00e1s, los sesgos cognitivos pueden influir en la percepci\u00f3n e inducir a los equipos a sacar conclusiones equivocadas. Estos errores sistem\u00e1ticos de pensamiento tambi\u00e9n afectan a las interacciones con las partes interesadas, incluidas las organizaciones auditadas, lo que, a su vez, puede influir en su posterior disposici\u00f3n a cumplir las recomendaciones de auditor\u00eda. Por todo ello, el proyecto buscaba crear conciencia sobre estos sesgos inconscientes.<\/p>\n\n\n\n

Figura 1: Beneficios potenciales de la aplicaci\u00f3n de conocimientos conductuales al proceso de auditor\u00eda.<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Fuente: Contralor\u00eda General de la Rep\u00fablica de Costa Rica<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Innovaci\u00f3n de bajo coste y elevado impacto<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, la aplicaci\u00f3n de los conocimientos conductuales se revel\u00f3 como una innovaci\u00f3n de bajo coste, pero de elevado impacto. Esto es de suma relevancia, dada la crisis fiscal que atraviesa Costa Rica, con una relaci\u00f3n deuda\/PIB del 61,1% (a diciembre de 2023). La aplicaci\u00f3n del an\u00e1lisis conductual supone una medida de coste pr\u00e1cticamente cero, siendo sus principales requisitos la concienciaci\u00f3n y el intercambio de conocimientos.<\/p>\n\n\n\n

Por otra parte, un proyecto de estas caracter\u00edsticas permite a la EFS de Costa Rica innovar en un sentido m\u00e1s amplio: habitualmente, las personas tienden a asociar la innovaci\u00f3n con la tecnolog\u00eda, hasta el extremo de convertirla en un fin en s\u00ed mismo en lugar de verla como una herramienta para la resoluci\u00f3n de problemas. Por definici\u00f3n, la innovaci\u00f3n consiste en implementar cambios significativos en los procesos, en los productos o en una organizaci\u00f3n con el prop\u00f3sito de mejorar los resultados; en este caso, la identificaci\u00f3n de sesgos cognitivos y la aplicaci\u00f3n de conocimientos conductuales fortalecen la objetividad y el juicio profesional y, al mismo tiempo, promueven un mejor entendimiento dentro y fuera de la organizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

En esta l\u00ednea, el primer paso consisti\u00f3 en familiarizar a los equipos de auditores con el marco. Se llevaron a cabo actividades para concienciar sobre el concepto de sesgo cognitivo y la forma en la que este puede poner en peligro la objetividad y el juicio profesional del equipo auditor. Se explicaron los principales tipos de sesgos cognitivos (por ejemplo, el sesgo de confirmaci\u00f3n, el efecto de anclaje, el sesgo de autoridad o las normas sociales) y su relaci\u00f3n con la auditor\u00eda. Como parte de estas iniciativas de sensibilizaci\u00f3n, se celebr\u00f3 un webinario con la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico (OCDE) y la EFS de Chile, dirigido a la comunidad OLACEFS, y tambi\u00e9n se grab\u00f3 un podcast especial al respecto (disponible a continuaci\u00f3n). <\/p>\n\n\n\n

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