{"id":30474,"date":"2024-10-21T16:03:00","date_gmt":"2024-10-21T20:03:00","guid":{"rendered":"https:\/\/intosaijournal.org\/?post_type=journal-entry&p=30474"},"modified":"2024-10-25T10:30:23","modified_gmt":"2024-10-25T14:30:23","slug":"einbindung-eines-ethikkontrollsystems-ueber-das-integritaetsmanagement-rahmenwerk","status":"publish","type":"journal-entry","link":"https:\/\/intosaijournal.org\/de\/journal-entry\/einbindung-eines-ethikkontrollsystems-ueber-das-integritaetsmanagement-rahmenwerk\/","title":{"rendered":"Einbindung eines Ethikkontrollsystems \u00fcber das Integrit\u00e4tsmanagement-Rahmenwerk"},"content":{"rendered":"\n

Autoren: I Nyoman Wara, Teguh Widodo und Moh. Iqbal Aruzzi<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Einleitung: Bew\u00e4hrte Verfahren f\u00fcr Ethikkontrollsysteme<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Die Internationalen Normen f\u00fcr Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rden (ISSAIs) beinhalten Integrit\u00e4ts- und Ethiknormen sowie diesbez\u00fcgliche Leitf\u00e4den f\u00fcr Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rden (ORKB). INTOSAI-P 1 zur Deklaration von Lima gibt an, dass Mitglieder sowie Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfer einer ORKB \u00fcber die erforderlichen Qualifikationen sowie die n\u00f6tige moralische Integrit\u00e4t verf\u00fcgen m\u00fcssen, um ihren Pflichten nachkommen zu k\u00f6nnen. Laut ISSAI 100 zu den allgemeinen Grunds\u00e4tzen der staatlichen Finanzkontrolle m\u00fcssen ORKB Verfahren f\u00fcr die Organisationsethik sowie Qualit\u00e4tskontrolle ausarbeiten und aufrechterhalten, um sicherzustellen, dass die Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rde sowie ihre Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfer Normen sowie ethische und gesetzliche Bestimmungen einhalten. Zudem betont ISSAI 130 zum Pflichten- und Verhaltenskodex, dass ORKB ein Ethikkontrollsystem, das konkrete Strategien, Richtlinien und Verfahren beinhaltet, einf\u00fchren m\u00fcssen. Praktische Elemente \u2013 zum Beispiel regelm\u00e4\u00dfige Ethikschulungen, klare Ethikleitf\u00e4den sowie ein Meldesystem f\u00fcr ethische Verst\u00f6\u00dfe \u2013 sind ausschlaggebend, um ethisches Verhalten anzuleiten, zu managen und zu kontrollieren. So wird die Einf\u00fchrung des Ethikkontrollsystems zu einem greifbaren und wirksamen Prozess.<\/p>\n\n\n\n

Einige L\u00e4nder und Organisationen verwenden in breiteren Kontexten andere Begriffe f\u00fcr Ethikkontrollsysteme. So ver\u00f6ffentlichte die australische Regierung ein Rahmenwerk zur Betrugskontrolle, das im Prinzip ein Ethikkontrollsystem ist und die Hauptbestandteile der Betrugskontrolle abdeckt: Vorschriften, Strategien und Leitf\u00e4den zum Thema Betrug. Dar\u00fcber hinaus gab Australien auch ein Betrugs- und Korruptionskontrollsystem \u2013 ein weiterer Begriff f\u00fcr ein Ethikkontrollsystem \u2013 heraus, das die Komponenten Planung, Vorbeugung, Aufdeckung und Reaktion beinhaltet. Indes ver\u00f6ffentlichte die Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rde Neuseeland im Jahr 2022 ein Integrit\u00e4tsrahmenwerk \u2013 ebenfalls ein anderer Begriff f\u00fcr ein Ethikkontrollsystem \u2013, das zentrale T\u00e4tigkeiten und Arbeitsweisen, die f\u00fcr den Aufbau sowie die Aufrechterhaltung der Integrit\u00e4t in der gesamten Organisation erforderlich sind, umfasst. Im Jahr 2017 gab die Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) einen \u00f6ffentlichen Integrit\u00e4tsstrategieplan heraus. Dabei handelt es sich im Grunde um ein Ethikkontrollsystem mit drei Eckpfeilern: System, Kultur und Rechenschaftspflicht. Die Internationale Organisation f\u00fcr Normung (ISO) ver\u00f6ffentlichte ISO 37001:2016 zum Thema Verwaltungssysteme zur Bestechungsbek\u00e4mpfung. Das entspricht einem Ethikkontrollsystem, das die Anforderungen und Vorgaben f\u00fcr die Einf\u00fchrung, Umsetzung, Aufrechterhaltung sowie Verbesserung von Verwaltungssystemen zur Bestechungsbek\u00e4mpfung in einer Organisation bestimmt. Das Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)<\/em> gab zusammen mit der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)<\/em> einen Leitfaden zum Betrugsrisikomanagement heraus. Dabei handelt es sich um ein Ethikkontrollsystem, das aus den Komponenten Kontrolle, Betrugsrisikobeurteilung, Betrugskontrollt\u00e4tigkeiten, Betrugsbek\u00e4mpfung und Abhilfema\u00dfnahmen sowie \u00dcberwachungst\u00e4tigkeiten besteht.<\/p>\n\n\n\n

Die Einf\u00fchrung eines Ethikkontrollsystems in der ORKB Indonesien<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

In der Praxis hat die ORKB Indonesien (oder vom Indonesischen kurz BPK) viele der f\u00fcr ein Ethikkontrollsystem erforderlichen Instrumente umgesetzt. Das Engagement f\u00fcr die Einf\u00fchrung und Umsetzung ihres Verhaltenskodex wurde mit der Verabschiedung von Gesetz Nr. 15 \u00fcber die ORKB aus dem Jahr 2006 in Schwung gebracht. Die ORKB Indonesien erarbeitete den Verhaltenskodex im Jahr 2007 und \u00fcberarbeitete ihn im Anschluss kontinuierlich: in den Jahren 2011, 2016 und zuletzt im Jahr 2018. <\/p>\n\n\n\n

Dar\u00fcber hinaus entwickelt die ORKB Indonesien weiterhin verschiedene Instrumente zur Integrit\u00e4tsdurchsetzung, unter anderem durch Verg\u00fctungskontrollprogramme, die Bereitstellung von Kan\u00e4len f\u00fcr Hinweisgeberinnen und -geber, die Ausbildung einer Organisationskultur, die Entwicklung von Informationssystemen im Bereich Personalwesen, das Erfassen und Bewerten von Integrit\u00e4tsrisiken sowie die Umsetzung eines Risikomanagements. Zudem bot die ORKB Indonesien ihren Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfern proaktiv sowie regelm\u00e4\u00dfig verschiedene Schulungen zu Ethik und Integrit\u00e4t an. Weiters verf\u00fcgt sie \u00fcber eine Sonderabteilung, die f\u00fcr die Durchf\u00fchrung von Pr\u00fcfungen sowie die Einleitung von Schritten wegen Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfen, unter anderem Verst\u00f6\u00dfe gegen den Verhaltenskodex, Betrug und Disziplinarma\u00dfnahmen, zust\u00e4ndig ist. Die ORKB Indonesien gr\u00fcndete ebenfalls einen Ehrenrat f\u00fcr den Verhaltenskodex, um die Einhaltung des Verhaltenskodex der Organisation sicherzustellen.<\/p>\n\n\n\n

Jedoch hatte die ORKB Indonesien diese Instrumente bis vor kurzem noch nicht in die explizite Form eines Ethikkontrollsystems bzw. eines Integrit\u00e4tsrahmenwerks, das alle Komponenten und Instrumente des Systems einbindet und harmonisiert, eingegliedert. Ohne Rahmenwerk ist es schwierig, die Integrit\u00e4tskontrolle zu verstehen, zu kommunizieren sowie ihre Komponenten umzusetzen. Dies ist ein ernsthaftes Problem, wenn die ORKB Umst\u00e4nden, die potenziell ihre Unabh\u00e4ngigkeit, Integrit\u00e4t und Professionalit\u00e4t st\u00f6ren k\u00f6nnten, gegen\u00fcbersteht.<\/p>\n\n\n\n

Die Entwicklung des Integrit\u00e4tsmanagement-Rahmenwerks in der ORKB Indonesien<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Im Rahmen ihres Strategischen Plans f\u00fcr den Zeitraum 2020\u20132024 rief die ORKB Indonesien eine strategische Initiative f\u00fcr die Entwicklung eines Integrit\u00e4tsmanagement-Rahmenwerks ins Leben. Mitte 2022 entschied sich die ORKB Indonesien dazu, die \u201eTrilogie der Integrit\u00e4tsausbildung\u201c und ein Betrugskontrollsystem in die Tat umzusetzen, um die Umsetzung ihrer Grundwerte \u2013 Unabh\u00e4ngigkeit, Integrit\u00e4t und Professionalit\u00e4t \u2013 zu st\u00e4rken. Mit diesem Ansatz wird das Ziel verfolgt, Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe zu verhindern, aufzudecken sowie schnell auf sie zu reagieren. Daf\u00fcr wird ein Betrugskontrollsystem umgesetzt, wobei die oberste F\u00fchrungsebene als Verfechterinnen und Verfechter der Integrit\u00e4t fungieren sowie das Engagement f\u00fcr die Grundwerte der Organisation gest\u00e4rkt wird. Die Trilogie besteht aus der Integrit\u00e4tsbildung, der Entwicklung des Integrit\u00e4tssystems und der Integrit\u00e4tsdurchsetzung. Sie soll die Organisation widerstandsf\u00e4hig machen und in die Lage versetzen, Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe zu verhindern, aufzudecken sowie schnell auf sie zu reagieren.<\/p>\n\n\n\n

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Abbildung\u00a01: Trilogie der Integrit\u00e4tsausbildung<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Im Anschluss an lange, sorgf\u00e4ltige \u00dcberlegungen wurde die Trilogie der Integrit\u00e4tsausbildung als Ethikkontrollsystem mit dem Namen Integrity Management Framework (dt. etwa \u201eIntegrit\u00e4tsmanagement-Rahmenwerk\u201c), kurz IMF, operationalisiert. Die ORKB Indonesien genehmigte das IMF im Januar 2024. <\/p>\n\n\n\n

Dabei handelt es sich um ein Rahmenwerk, das die ORKB Indonesien als Referenz verwendet, um ihre Integrit\u00e4t zu wahren. Dazu geh\u00f6rt auch die Ausbildung einer integren Organisationskultur, in der Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe verhindert, aufgedeckt und kontrolliert sowie umfassende und messbare Ma\u00dfnahmen gegen diese ergriffen werden. Auch die Zusammenfassung aller Integrit\u00e4tsmanagementinitiativen, die derzeit laufen oder momentan von der ORKB Indonesien ausgearbeitet werden, ist Teil davon. Zum IMF geh\u00f6ren Strategien und Ma\u00dfnahmen zur Anleitung, Verwaltung, Durchsetzung und F\u00f6rderung einer integren Organisationskultur. Die Zielsetzungen des IMF lauten:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Aufweisen einer Organisationskultur, welche die Grundwerte der Organisation, und zwar Unabh\u00e4ngigkeit, Integrit\u00e4t und Professionalit\u00e4t, wahrt.<\/li>\n\n\n\n
  2. Harmonisierung aller Integrit\u00e4tskontrollinstrumente oder -komponenten im IMF.<\/li>\n\n\n\n
  3. Erh\u00f6hung der Transparenz und Rechenschaftspflicht bez\u00fcglich der Kontrolle, Vorbeugung, Aufdeckung und Reaktion im Bereich der Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe sowie \u00dcberwachung und Bewertung des Integrit\u00e4tsmanagements in der Organisation.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Das IMF besteht aus f\u00fcnf Hauptkomponenten und 33 Unterkomponenten, die in der IMF-\u00dcbersicht einfach veranschaulicht werden k\u00f6nnen. Diese \u00dcbersicht ist ein hilfreiches Instrument, das die verschiedenen Bestandteile des IMF vereinfacht und erkl\u00e4rt. Die einzelnen Komponenten sind entweder bereits eingef\u00fchrt oder werden derzeit vom BPK erstellt und entwickelt. Die IMF-\u00dcbersicht soll Nutzerinnen und Nutzern sowie Stakeholdern schnell und pr\u00e4zise ein klares, genaues Verst\u00e4ndnis des IMF vermitteln.<\/p>\n\n\n\n

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    Abbildung\u00a02: IMF-\u00dcbersicht<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

    Die Integrit\u00e4tsmanagement-Kontrollkomponente gew\u00e4hrleistet, dass jede Integrit\u00e4tsmanagementkomponente, -unterkomponente und s\u00e4mtliche Integrit\u00e4tsinstrumente von den innerhalb der Organisation zust\u00e4ndigen Parteien umgesetzt, \u00fcberwacht und bewertet werden.<\/p>\n\n\n\n

    Die Komponente zur Vorbeugung von Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfen soll das Risiko etwaiger Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe verringern. Der Ansatz des Dreireihenmodells wird verwendet, um Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe zu verhindern und unter anderem eine hohe Integrit\u00e4t sowie starke Organisationskultur innerhalb der Organisation auszubilden und zu wahren.<\/p>\n\n\n\n

    Die Komponente zur Aufdeckung von Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfen wurde erstellt, um etwaige bisher unentdeckte Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe zu ermitteln. So k\u00f6nnen rasch Abhilfema\u00dfnahmen ergriffen werden. Dies ist von entscheidender Bedeutung, da trotz umfassender Pr\u00e4ventionsma\u00dfnahmen stets die M\u00f6glichkeit besteht, dass es zu Korruption, Betrug oder sonstigen Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfen kommt. Durch die fr\u00fchestm\u00f6gliche Ermittlung dieser Verst\u00f6\u00dfe kann die ORKB Indonesien rasch Ma\u00dfnahmen ergreifen, um diese zu adressieren.<\/p>\n\n\n\n

    Die Komponente zur Reaktion auf Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe soll sich mit etwaigen Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfen befassen. Durchsetzung ist n\u00f6tig, um die Grundwerte des BPK zu wahren, seine Reputation und Glaubw\u00fcrdigkeit aufrechtzuerhalten sowie etwaige aus derartigen Verst\u00f6\u00dfen resultierende Verluste zur\u00fcckzufordern.<\/p>\n\n\n\n

    Die Integrit\u00e4tsmanagementkomponente zur \u00dcberwachung und Bewertung stellt einen laufenden \u00dcberwachungs-, Erfassungs- und Bewertungsprozess jeder IMF-Komponente dar.<\/p>\n\n\n\n

    Diese f\u00fcnf ineinandergreifenden Komponenten kommen in den t\u00e4glichen Gesch\u00e4ftsprozessen der ORKB Indonesien wiederholt zur Anwendung. Sie k\u00f6nnen nur gut funktionieren, wenn sie von den anderen Komponenten unterst\u00fctzt werden.<\/p>\n\n\n\n

    Fazit und Ausblick<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Das Integrit\u00e4tsmanagement-Rahmenwerk (vom Englischen kurz IMF) wurde mit einer Null-Toleranz-Politik f\u00fcr Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfe entwickelt. Die Umsetzung des Rahmenwerks schlie\u00dft die M\u00f6glichkeit von Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfen jedoch nicht vollkommen aus, da es aufgrund von individuellen Gelegenheiten, Motiven, Rationalisierung, Druck sowie anderen Faktoren, welche die Entscheidung der Mitarbeiterin bzw. des Mitarbeiters, gegen die Integrit\u00e4t zu versto\u00dfen, beeinflussen, zu Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfen kommen kann. Das IMF kann die ORKB Indonesien dabei unterst\u00fctzen, vern\u00fcnftige und proportionale Pl\u00e4ne zur Vorbeugung sowie Aufdeckung von Integrit\u00e4tsverst\u00f6\u00dfen und zur Reaktion auf diese umzusetzen.<\/p>\n\n\n\n

    Jede ORKB sollte anerkennen, dass Integrit\u00e4t ein fortlaufender Prozess ist, der kontinuierlicher Anpassung und Verbesserung bedarf. Dies ist eine wesentliche Erkenntnis f\u00fcr globale Organisationen. Eine Kultur der kontinuierlichen Verbesserung gew\u00e4hrleistet, dass Integrit\u00e4tsinitiativen vor dem Hintergrund der sich wandelnden Herausforderungen relevant und wirksam bleiben.<\/p>\n\n\n\n

    Die Bereitschaft der ORKB Indonesien, diese Herausforderungen anzuerkennen, und das Verst\u00e4ndnis der \u00d6ffentlichkeit f\u00fcr den Grundsatz der Integrit\u00e4tswahrung sind \u00e4u\u00dferst wichtig, und zwar um die Erwartungen der \u00d6ffentlichkeit in einem vern\u00fcnftigen Rahmen zu halten und das umfassende Verst\u00e4ndnis der ORKB f\u00fcr die Komplexit\u00e4t der Integrit\u00e4tswahrung in staatlichen Institutionen aufzuzeigen. Die ORKB Indonesien ist bestrebt, sich mit diesen Angelegenheiten auseinanderzusetzen, indem sie ihr Integrit\u00e4tsmanagementsystem kontinuierlich verbessert.<\/p>\n\n\n\n

    Als prinzipienbasiertes Dokument werden die IMF-Komponenten und -Unterkomponenten unter Verwendung vieler Instrumentenarten, die sich an die wandelnden Bed\u00fcrfnisse und Anforderungen ihres internen sowie externen Umfelds anpassen, kontinuierlich umgesetzt.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    \u00dcber die Autoren<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    I Nyoman Wara ist derzeit Sektionsleiter des Bereichs investigative Pr\u00fcfungen und ehemaliger Generalinspektor der ORKB Indonesien. Er verf\u00fcgt \u00fcber umfassende Erfahrung sowie Expertise in den Bereichen investigative und forensische Pr\u00fcfungen, Pr\u00fcfungen der Rechnungsf\u00fchrung sowie Wirtschaftlichkeitspr\u00fcfungen.<\/p>\n\n\n\n

    Teguh Widodo ist derzeit als Inspektor f\u00fcr Integrit\u00e4tsdurchsetzung beim Generalinspektorat der ORKB Indonesien t\u00e4tig. Er promovierte im Jahr 2017 an der School of Government der Universit\u00e4t Birmingham, Vereinigtes K\u00f6nigreich, im Bereich Budgetierung.<\/p>\n\n\n\n

    Moh. Iqbal Aruzzi leitet derzeit die Niederlassung der Organisationsuniversit\u00e4t der ORKB Indonesien in Medan. Er promovierte im Jahr\u00a02019 an der Universit\u00e4t Loughborough im Vereinigten K\u00f6nigreich im Bereich Rechnungslegung und Finanzverwaltung. In seiner Forschung konzentrierte er sich auf das Hinweisgebersystem als Instrument f\u00fcr Programme zur Korruptionsbek\u00e4mpfung.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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Zudem betont ISSAI\u00a0130 zum Pflichten- und Verhaltenskodex, dass ORKB ein Ethikkontrollsystem, das konkrete Strategien, Richtlinien und Verfahren beinhaltet, einf\u00fchren m\u00fcssen. Praktische Elemente \u2013 zum Beispiel regelm\u00e4\u00dfige Ethikschulungen, klare Ethikleitf\u00e4den sowie ein Meldesystem f\u00fcr ethische Verst\u00f6\u00dfe \u2013 sind ausschlaggebend, um ethisches Verhalten anzuleiten, zu managen und zu kontrollieren. 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