{"id":29533,"date":"2024-10-04T18:09:15","date_gmt":"2024-10-04T22:09:15","guid":{"rendered":"https:\/\/intosaijournal.org\/?post_type=journal-entry&p=29533"},"modified":"2024-10-24T12:31:45","modified_gmt":"2024-10-24T16:31:45","slug":"analyse-der-ausarbeitung-nachkontrolle-und-wirkung-von-empfehlungen-in-der-staatlichen-finanzkontrolle-in-peru","status":"publish","type":"journal-entry","link":"https:\/\/intosaijournal.org\/de\/journal-entry\/analyse-der-ausarbeitung-nachkontrolle-und-wirkung-von-empfehlungen-in-der-staatlichen-finanzkontrolle-in-peru\/","title":{"rendered":"Analyse der Ausarbeitung, Nachkontrolle und Wirkung von Empfehlungen in der staatlichen Finanzkontrolle in Peru"},"content":{"rendered":"\n

Autor: Arturo Alejandro ZEA MANRIQUE, Leiter des institutionellen Kontrollorgans der Regionalregierung Arequipa, Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rde Peru (ORKB Peru)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Einleitung<\/h2>\n\n\n\n

In Peru gibt es drei Hauptkontrollleistungen im staatlichen Bereich: vorgelagerte, simultane und nachgelagerte Kontrollen.<\/p>\n\n\n\n

Eine vorgelagerte Kontrolle<\/strong> wird vor der Auszahlung finanzieller Mittel durchgef\u00fchrt. Ein anschauliches Beispiel ist die vorgelagerte Autorisierung, die bei der ORKB f\u00fcr die Bezahlung zus\u00e4tzlicher Leistungen in Investitions- oder Bauvorhaben beantragt wird.<\/p>\n\n\n\n

Eine simultane Kontrolle <\/strong>wiederum erfolgt zeitgleich mit der Abwicklung der Ausgaben. Sie findet in allen Phasen eines Investitionsprojekts statt, von der urspr\u00fcnglichen Planung und dem Konzept \u00fcber die Ausarbeitung der technischen Unterlagen bis hin zur Abwicklung und zum endg\u00fcltigen Abschluss des Projekts.<\/p>\n\n\n\n

Eine nachgelagerte Kontrolle<\/strong> findet statt, nachdem die Ausgabe get\u00e4tigt wurde. Sie beinhaltet drei Hauptleistungen: Pr\u00fcfungen, spezifische Kontrollleistungen und nachgelagerte Ma\u00dfnahmen von Amts wegen. Pr\u00fcfungen werden konkret in Pr\u00fcfungen der Rechnungsf\u00fchrung, Pr\u00fcfungen der Ordnungs- und Rechtm\u00e4\u00dfigkeit und Wirtschaftlichkeitspr\u00fcfungen unterteilt.<\/p>\n\n\n\n

Nach dem Legalit\u00e4tsprinzip spielen diese Pr\u00fcfungen eine entscheidende Rolle bei der \u00dcberpr\u00fcfung der Einhaltung des geltenden regulatorischen Rahmens. Zudem sind sie wesentlich, um Empfehlungen<\/strong> f\u00fcr die Einleitung von zivil-, straf- bzw. verwaltungsrechtlichen Verfahren gegen die verantwortlichen Beamtinnen und Beamten auszusprechen. Ebenso wichtig ist die M\u00f6glichkeit, im Rahmen dieser Pr\u00fcfungen Empfehlungen zu verbesserungsw\u00fcrdigen Bereichen der \u00f6ffentlichen Verwaltung abzugeben, wodurch die Erarbeitung wirksamer Strategien f\u00fcr die Optimierung \u00f6ffentlicher Mittel gef\u00f6rdert wird.<\/p>\n\n\n\n

Ausarbeitungsverfahren von Empfehlungen<\/h2>\n\n\n\n

Im Pr\u00fcfungsverfahren werden in den folgenden Phasen Empfehlungen ausgearbeitet: <\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Planung von Pr\u00fcfungen der Ordnungs- und Rechtm\u00e4\u00dfigkeit: <\/strong>Bereits in der Planungsphase setzt das Pr\u00fcfteam Techniken wie Nachforschungen und Kontrolltests ein, um sich ein umfassendes Bild von der gepr\u00fcften Stelle zu verschaffen, einschlie\u00dflich des Rechtsrahmens, der Organisation, der F\u00fchrung, der Gesch\u00e4ftsprozesse, der operativen Risiken und der Leistungskennziffern. In dieser Phase wird auch die Wirksamkeit interner Kontrollen bewertet, um die nachfolgenden Pr\u00fcfungsverfahren festzulegen. Dies ist ein entscheidender Schritt, da er die Grundlage f\u00fcr die Ausarbeitung der abschlie\u00dfenden Empfehlungen schafft.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
      \n
    • Durchf\u00fchrung der Pr\u00fcfung: <\/strong>In der Durchf\u00fchrungsphase erheben die Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfer relevante Nachweise und Belege, um beurteilen zu k\u00f6nnen, ob die Stelle die geltenden Gesetze, Vorschriften und Regeln einh\u00e4lt. An dieser Stelle werden die Erkenntnisse ermittelt und Risiken sowie interne Kontrollen beurteilt. Jede Erkenntnis wird sorgf\u00e4ltig mit Nachweisen, welche die Schlussfolgerung der Pr\u00fcferin bzw. des Pr\u00fcfers untermauern, belegt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
        \n
      • Erstellung des Pr\u00fcfberichts: <\/strong>Sobald Nachweiserhebung und Analyse abgeschlossen sind, wird der Pr\u00fcfbericht erstellt. In dem Bericht sind nicht nur die Erkenntnisse und Nachweise enthalten, sondern auch Empfehlungen, die auf die Behebung der ermittelten M\u00e4ngel, die Verbesserung der Verfahren sowie die St\u00e4rkung der internen Kontrollen ausgerichtet sind. Diese Empfehlungen sollten klar sowie umsetzbar sein und eine klare Linie f\u00fcr die Verbesserung der F\u00fchrung in der gepr\u00fcften Stelle vorgeben. Gegebenenfalls sollten sie auch die Einleitung rechtlicher oder administrativer Verfahren gegen Beamtinnen und Beamte sowie Bedienstete, die unter Verdacht zivil-, straf- oder verwaltungsrechtlicher Haftung stehen, veranlassen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        Nachverfolgung von Empfehlungen<\/h2>\n\n\n\n

        Die Nachkontrolle dieser Empfehlungen ist unerl\u00e4sslich, um sicherzustellen, dass diese erfolgreich umgesetzt wurden und wie beabsichtigt funktionieren. Die \u00dcberwachung der Empfehlungsumsetzung ist in mehrere Hauptschritte, die eine erfolgreiche und systematische Umsetzung sicherstellen sollen, gegliedert:<\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Erfassung und Klassifizierung der Empfehlungen: <\/strong>S\u00e4mtliche Empfehlungen m\u00fcssen in einer Computeranwendung der ORKB erfasst werden. Die Empfehlungen werden nach ihrer Art klassifiziert, je nachdem, ob sie auf eine Verbesserung der F\u00fchrung, die Einleitung von administrativen oder rechtlichen Schritten oder die Behebung von Situationen, die durch nachgelagerte Ma\u00dfnahmen von Amts wegen festgestellt wurden, abzielen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
            \n
          • Aktionsplan: <\/strong>Die gepr\u00fcften Stellen m\u00fcssen einen Aktionsplan erarbeiten, in dem sie darlegen, wie sie die Empfehlungen umsetzen werden, und Ma\u00dfnahmen, zust\u00e4ndige Parteien, Fristen sowie ben\u00f6tigte Ressourcen angeben. Dieser Aktionsplan muss von dem entsprechenden institutionellen Kontrollorgan (vom Englischen \u201eInstitutional Control Organ\u201c kurz OCI) gepr\u00fcft und genehmigt werden.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
              \n
            • Umsetzung und \u00dcberwachung: <\/strong>Die Umsetzung der Empfehlungen liegt in der Verantwortung der gepr\u00fcften Stelle, w\u00e4hrend das OCI den Fortschritt aktiv \u00fcberwacht. Der Umsetzungsstatus jeder einzelnen Empfehlung muss in der Computeranwendung auf dem neuesten Stand gehalten werden.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                \n
              • Bewertung und Berichterstattung: <\/strong>Das OCI sollte den Umsetzungsstatus regelm\u00e4\u00dfig \u00fcberpr\u00fcfen und halbj\u00e4hrliche Berichte zur Zusammenfassung des Fortschritts, der Herausforderungen und der erzielten Ergebnisse erstellen. Diese Berichte sind von wesentlicher Bedeutung f\u00fcr die fortlaufende \u00dcberwachung durch die ORKB.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
                  \n
                • Ver\u00f6ffentlichung und Transparenz: <\/strong>Der Umsetzungsstatus der Empfehlungen sowie die Kontrollberichte sollten auf dem elektronischen Transparenzportal der staatlichen Stelle ver\u00f6ffentlicht werden, um die Sichtbarkeit und Rechenschaftspflicht gegen\u00fcber der \u00d6ffentlichkeit zu gew\u00e4hrleisten.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                  Dieser Prozess ist nicht nur auf die Behebung der ermittelten M\u00e4ngel ausgerichtet, sondern auch auf die St\u00e4rkung der administrativen sowie operativen Kapazit\u00e4ten der staatlichen Stellen und somit die Sicherstellung einer transparenten sowie effizienten Verwaltung staatlicher Mittel.<\/p>\n\n\n\n

                  Umsetzung der Empfehlungen: Wirkungsanalyse und -management<\/h2>\n\n\n\n

                  Der Prozess zur Beurteilung der Empfehlungswirkung beginnt mit den von den OCIs erstellten Berichten. Diese Berichte legen die Nachkontrolle der Empfehlungsumsetzung in den verschiedenen staatlichen Stellen im Detail dar. Die Informationen werden in den Systemen der ORKB zusammengestellt. Dann werden der Umsetzungs- und Nachkontrollprozess konsolidiert sowie analysiert. Im Anschluss werden diese Daten an die stellvertretende Abteilungsleitung f\u00fcr \u00dcberwachung und Bewertung \u00fcbermittelt, um Strategien zur St\u00e4rkung sowie Verbesserung dieses Prozesses zu entwickeln.<\/p>\n\n\n\n

                  Die stellvertretende Abteilungsleitung f\u00fcr \u00dcberwachung und Bewertung ist die f\u00fcr die gro\u00dfangelegte Umsetzungs\u00fcberwachung sowie Nachkontrolle der Empfehlungen zust\u00e4ndige Stelle. Diese Stelle \u00fcberwacht und liefert konsolidierte Verwaltungsdaten, die den Fortschritt des Prozesses widerspiegeln. Zudem bewertet sie den Fortschritt bei der Umsetzung der Empfehlungen sowie die aufgetretenen Probleme. Mit diesen Informationen entwickelt sie Strategien und Ma\u00dfnahmen, welche die Wirksamkeit der Empfehlungen steigern sollen, und stellt Informationen, die bei zuk\u00fcnftigen Pr\u00fcfungen als Anhaltspunkte dienen, bereit.<\/p>\n\n\n\n

                  Die Relevanz der Empfehlungen liegt darin begr\u00fcndet, dass sie aus dem akribischen Pr\u00fcfungsverfahren hervorgehen. Sie entstehen direkt aus den gewonnenen Erkenntnissen, die auch die Ermittlung potenzieller Haftungen sowie die kritischen Bereiche der Verwaltung, die zu Unregelm\u00e4\u00dfigkeiten oder zus\u00e4tzlichen Aufdeckungen f\u00fchren k\u00f6nnen, enthalten. Dar\u00fcber hinaus bieten sie der gepr\u00fcften Stelle die M\u00f6glichkeit, Ver\u00e4nderungen zu vollziehen und die vorgeschlagenen Verbesserungen oder Korrekturen vorzunehmen, wodurch eine wirksamere und vorschriftskonformere Verwaltung gef\u00f6rdert wird.<\/p>\n\n\n\n

                  Ergebnisse aus der Umsetzung von Empfehlungen und Ausblick<\/h2>\n\n\n\n

                  Trotz der wichtigen Inhalte der Empfehlungen waren die Umsetzungsraten nicht optimal, haupts\u00e4chlich aufgrund der fehlenden Ma\u00dfnahmen seitens der zust\u00e4ndigen Beamtinnen und Beamten. <\/p>\n\n\n\n

                  Letztendlich ist hervorzuheben, dass der Einsatz von Personal, das in den ICOs ausschlie\u00dflich f\u00fcr die Erfassung, Nachkontrolle, Beurteilung sowie Koordination mit der gepr\u00fcften Stelle zust\u00e4ndig ist, eine positive und direkte Auswirkung auf die Empfehlungsumsetzung gezeigt hat. Seit 2021 ist eine steigende Tendenz bei dem Prozentsatz der umgesetzten Empfehlungen zu beobachten, insbesondere nach einem Jahr, in dem die Anzahl an offenen Empfehlungen h\u00f6her war. Diese Ver\u00e4nderung zeigt, wie wirksam die Priorisierung strukturierter und systematischer Nachkontrolle innerhalb der institutionellen Zielsetzungen Oberster Rechnungskontrollbeh\u00f6rden ist.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                  In Peru gibt es drei Hauptkontrollleistungen im staatlichen Bereich: vorgelagerte, simultane und nachgelagerte Kontrollen.<\/p>\n","protected":false},"author":292,"featured_media":29525,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"journal-categories":[3948],"content-tags":[3949,2436,3950,2201],"country":[3049],"region":[2599,2871],"section":[2603],"coauthors":[3929],"class_list":["post-29533","journal-entry","type-journal-entry","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","journal-categories-q3-2024-de","content-tags-audit-follow-up-de","content-tags-prufungsauswirkungen","content-tags-recommendations-de","content-tags-wirksamkeit-der-prufung","country-peru-de","region-olacefs-de-2","region-olacefs-de-de","section-fachartikel"],"acf":[],"yoast_head":"\nAnalyse der Ausarbeitung, Nachkontrolle und Wirkung von Empfehlungen in der staatlichen Finanzkontrolle in Peru - INTOSAI Journal<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, 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