{"id":29466,"date":"2024-10-03T15:34:34","date_gmt":"2024-10-03T19:34:34","guid":{"rendered":"https:\/\/intosaijournal.org\/?post_type=journal-entry&p=29466"},"modified":"2024-10-24T11:30:47","modified_gmt":"2024-10-24T15:30:47","slug":"mehr-als-nur-compliance-groessere-pruefungswirkung-dank-verhaltenswissenschaftlicher-erkenntnisse","status":"publish","type":"journal-entry","link":"https:\/\/intosaijournal.org\/de\/journal-entry\/mehr-als-nur-compliance-groessere-pruefungswirkung-dank-verhaltenswissenschaftlicher-erkenntnisse\/","title":{"rendered":"Mehr als nur Compliance: gr\u00f6\u00dfere Pr\u00fcfungswirkung dank verhaltenswissenschaftlicher Erkenntnisse"},"content":{"rendered":"\n

Autorinnen und Autoren: Carlos Morales Castro, Manager im Bereich Kontrollpr\u00fcfungen, Alexia Uma\u00f1a Alvarado, Leiterin im Bereich Kontrollpr\u00fcfungen, Ver\u00f3nica Cerdas Benavides, Pr\u00fcfungsleiterin und Gewinnerin des Preises f\u00fcr junge F\u00fchrungskr\u00e4fte in ORKB (SAI Young Leader; SYL)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rden (ORKB) sind verpflichtet, mit ihrer Arbeit positive Ver\u00e4nderungen in den Leben der Menschen voranzutreiben. Um dieses Ziel zu erreichen, ist die Finanzkontrolle eines der wichtigsten Instrumente, die ORKB bei der Erh\u00f6hung der \u00f6ffentlichen Wertsch\u00f6pfung zur Verf\u00fcgung stehen. Mit Pr\u00fcfungen kann eine ORKB beurteilen, ob Verfahren im Einklang mit etablierten Normen abgewickelt werden, Leistungsverbesserungen ermitteln (mithilfe der \u00fcblichen Prinzipien der Wirksamkeit, Effizienz und Wirtschaftlichkeit) oder Schlussfolgerungen in Bezug auf die Finanzinformationen einer Stelle ziehen.<\/p>\n\n\n\n

Jedoch kann auch bei einer gut durchgef\u00fchrten Pr\u00fcfung die Wertsch\u00f6pfungskette unterbrochen werden, wenn die gepr\u00fcfte Stelle die von der ORKB ausgestellten Empfehlungen nicht umsetzt oder nicht mit dem erforderlichen Einsatz behandelt, um die Nachhaltigkeit der angef\u00fchrten Korrekturma\u00dfnahmen sicherzustellen. Daher bilden die Gestaltung und die Kontrolle der Pr\u00fcfungsempfehlungen wesentliche Elemente f\u00fcr die Beg\u00fcnstigung der Pr\u00fcfungswirkung. Wie kann das Ganze von einer innovativen Perspektive behandelt werden? Die Anwendung der Verhaltenswissenschaften stellt eine m\u00f6gliche Antwort dar.<\/p>\n\n\n\n

Kognitive Verzerrungen und das Pr\u00fcfwesen<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Im Rahmen des Programms SAI Young Leaders 2022\u20132023 (dt. etwa \u201ejunge F\u00fchrungskr\u00e4fte in ORKB\u201c), das von der INTOSAI Entwicklungsinitiative (IDI) gef\u00f6rdert wird, entwickelte die Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rde Costa Rica ein Projekt mit dem Titel Use of behavioral insights and identification of cognitive biases in audit process for a better design and follow up of audit recommendations <\/em>(dt. etwa \u201eEinsatz der Verhaltensforschung und Erkennung kognitiver Verzerrungen im Pr\u00fcfungsverfahren f\u00fcr eine bessere Gestaltung und Kontrolle der Pr\u00fcfungsempfehlungen\u201c). <\/em>Ziel des Projekts war der Kompetenzaufbau in den Pr\u00fcfteams, um kognitive Verzerrungen zu erkennen sowie verhaltenswissenschaftliche Techniken im Pr\u00fcfungsverfahren anzuwenden. So sollten besser gestaltete Empfehlungen und eine empathischere sowie wirksamere Kontrolle gef\u00f6rdert und die Compliance der gepr\u00fcften Stellen erh\u00f6ht werden. Mit dem Projekt sollte deren Sicht von Auferlegung zu \u00dcberzeugung umgewandelt werden.<\/p>\n\n\n\n

Um das Thema des Projekts zu kontextualisieren, ist es notwendig, aufzuzeigen, was kognitive Verzerrungen sind. Laut Chin (2022) ist eine kognitive Verzerrung ein systematischer Denkfehler, der auftritt, wenn Menschen Informationen aus ihrem Umfeld verarbeiten und interpretieren, und der den Urteilsbildungs- und Entscheidungsfindungsprozess beeintr\u00e4chtigt. Dieser Begriff wurde in den 1970ern von den Psychologen Amos Tversky und Daniel Kahneman, die den Grundstein f\u00fcr die Entwicklung der Verhaltens\u00f6konomie legten, eingef\u00fchrt. F\u00fcr seinen Beitrag zu diesem Feld gewann Daniel Kahneman im Jahr 2002 den Nobelpreis f\u00fcr Wirtschaftswissenschaften (Er bekam den Preis zusammen mit dem \u00d6konomen Vernor Smith, der f\u00fcr seinen Beitrag zur experimentellen \u00d6konomik geehrt wurde, verliehen).<\/p>\n\n\n\n

Jede Person kann aufgrund kognitiver Verzerrungen fehlerhafte Entscheidungen treffen. Das ist menschlich. Durch die Nutzung geistiger Verk\u00fcrzungen (Heuristik) k\u00f6nnen Pr\u00fcfteams Nachweise unter- oder \u00fcberbewerten oder die verf\u00fcgbare Information fehlinterpretieren. Zudem k\u00f6nnen kognitive Verzerrungen die Wahrnehmung beeinflussen und Teams zu fehlerhaften Schlussfolgerungen veranlassen. Diese systematischen Denkfehler k\u00f6nnen ebenfalls die Interaktionen mit Stakeholdern, unter anderem den gepr\u00fcften Stellen, beeinflussen, was in weiterer Folge deren Bereitschaft, die Pr\u00fcfungsempfehlungen umzusetzen, beeintr\u00e4chtigen kann. Daher ging es bei diesem Projekt darum, sich dieser unterbewussten Verzerrungen bewusst zu werden.<\/p>\n\n\n\n

Abbildung 1: M\u00f6gliche Vorteile durch die Anwendung der Verhaltenswissenschaft im Pr\u00fcfungsverfahren<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n

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Quelle: Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rde der Republik Costa Rica<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Kosteng\u00fcnstige Innovation mit gro\u00dfer Wirkung<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Aus all diesen Gr\u00fcnden erwies sich die Anwendung verhaltenswissenschaftlicher Erkenntnisse als kosteng\u00fcnstige, aber wirkungsvolle Innovation. Vor dem Hintergrund der Finanzkrise in Costa Rica \u2013 mit einer Schuldenquote von 61,1 % (Stand Dezember 2023) \u2013 ist dies von gro\u00dfer Relevanz. Die Anwendung der Verhaltenswissenschaft ist eine fast kostenlose Intervention. Sensibilisierung und Wissensaustausch bilden dabei die Hauptanforderungen.<\/p>\n\n\n\n

Ein derartiges Projekt erm\u00f6glicht der ORKB Costa Rica zudem, im weiteren Sinne innovativ zu sein. F\u00fcr gew\u00f6hnlich verbinden die Menschen Innovation mit Technologie und gehen sogar so weit, sie zu einem Selbstzweck zu machen, anstatt sie als Hilfsmittel zur Probleml\u00f6sung zu sehen. Laut Definition geht es bei einer Innovation darum, wesentliche Ver\u00e4nderungen in Prozessen, Produkten oder der Organisation zu vollziehen, um Ergebnisse zu verbessern. In diesem Fall st\u00e4rken die Erkennung kognitiver Verzerrungen und die Anwendung der Verhaltenswissenschaft die Objektivit\u00e4t sowie das professionelle Urteilsverm\u00f6gen. Gleichzeitig f\u00f6rdern sie ein besseres Verst\u00e4ndnis innerhalb und au\u00dferhalb der Organisation.<\/p>\n\n\n\n

In diesem Sinne war der erste Schritt die Bekanntmachung des Rahmens unter den Pr\u00fcfteams. Es wurden Aktivit\u00e4ten durchgef\u00fchrt, um f\u00fcr das Konzept der kognitiven Verzerrung zu sensibilisieren und zu zeigen, wie dieses die Objektivit\u00e4t und das professionelle Urteilsverm\u00f6gen der Pr\u00fcfteams gef\u00e4hrden kann. Die wichtigsten kognitiven Verzerrungen (zum Beispiel Best\u00e4tigungsfehler, Ankereffekt, Autorit\u00e4tsverzerrung oder soziale Normen) und deren Verh\u00e4ltnis zum Pr\u00fcfwesen wurden erl\u00e4utert. Zu diesen Sensibilisierungsaktivit\u00e4ten z\u00e4hlten auch ein Webinar f\u00fcr die OLACEFS-Gemeinschaft, das zusammen mit der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und der ORKB Chile abgehalten wurde, und eine eigens aufgenommene Podcastfolge (unten verf\u00fcgbar). <\/p>\n\n\n\n

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