Autor: ORKB \u00c4gypten<\/p>\n\n\n\n
Die Pr\u00fcfung des Rechnungsabschlusses verfolgt das Ziel, Vertrauen in den Rechnungsabschluss zu schaffen, damit dessen Nutzerinnen und Nutzer Entscheidungen treffen k\u00f6nnen. Rechnungsabschlusspr\u00fcferinnen und -pr\u00fcfer geben eine unabh\u00e4ngige Einsch\u00e4tzung dar\u00fcber ab, ob der Rechnungsabschluss in \u00dcbereinstimmung mit dem festgelegten Rahmen dargestellt ist und die Verm\u00f6gens- und Finanzlage einer Einrichtung pr\u00e4zise widerspiegelt. Mit der Weiterentwicklung und dem Wachstum der Organisationen hat sich auch die Komplexit\u00e4t ihrer T\u00e4tigkeiten erh\u00f6ht, was gro\u00dfen Einfluss auf die Ans\u00e4tze f\u00fcr Rechnungsabschlusspr\u00fcfungen nahm. Diese Entwicklungen l\u00f6schen die fr\u00fcheren Methoden nicht aus, sondern bauen auf diesen auf, um das Pr\u00fcfungsverfahren effizienter und wirksamer zu gestalten.<\/p>\n\n\n\n
Die Rechnungsabschlusspr\u00fcfung ist \u201eein organisiertes und systematisches Verfahren, bei dem Nachweise \u00fcber die Ergebnisse wirtschaftlicher T\u00e4tigkeiten und Ereignisse gesammelt werden und diese objektiv beurteilt werden, um die Vereinbarkeit sowie die Konformit\u00e4t dieser Ergebnisse mit den festgelegten Normen zu ermitteln und all das an die Betroffenen zu kommunizieren.\u201c<\/p>\n\n\n\n
Rechnungsabschlusspr\u00fcfungen k\u00f6nnen ebenfalls eine organisierte kritische Untersuchung der internen Kontrollsysteme, der datengenerierenden sowie -erfassenden Finanzsysteme und der Unterlagen, welche die Richtigkeit der Buchhaltungs- und Finanzdaten der Organisation best\u00e4tigen, beinhalten. Eine Pr\u00fcfung der Rechnungsf\u00fchrung umfasst \u00fcblicherweise eine Begutachtungs-, \u00dcberpr\u00fcfungs- und Berichterstattungsphase: die Begutachtung der Finanzbuchhaltung der gepr\u00fcften Stelle, die \u00dcberpr\u00fcfung der Authentizit\u00e4t der Buchf\u00fchrung und die Vorlage eines Berichts mit der fachlichen Meinung der Pr\u00fcferin bzw. des Pr\u00fcfers. <\/p>\n\n\n\n
Rechnungsabschlusspr\u00fcfungen verfolgen das Ziel, eine unabh\u00e4ngige Fachmeinung \u00fcber den Rechnungsabschluss einer Einrichtung abzugeben, indem das Umfeld sowie das interne Kontrollsystem der Einrichtung begutachtet und ein Verst\u00e4ndnis daf\u00fcr entwickelt wird. Durch die Erhebung und Beurteilung von Nachweisen k\u00f6nnen die Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfer ein angemessenes Ma\u00df an Sicherheit bez\u00fcglich der \u00dcbereinstimmung des Rechnungsabschlusses mit dem vorgegebenen Finanzrahmen und den bestehenden Normen, die er vorgibt zu erf\u00fcllen, erlangen, um den Nutzerinnen und Nutzern des Rechnungsabschlusses ein fachliches Urteil \u00fcber dessen Verl\u00e4sslichkeit abgeben zu k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n
Um zu einer unabh\u00e4ngigen Fachmeinung \u00fcber den Rechnungsabschluss zu gelangen, k\u00f6nnen Pr\u00fcfungen der Rechnungsf\u00fchrung vier Phasen durchlaufen, und zwar:<\/p>\n\n\n\n
Untenstehend erkl\u00e4ren wir jeden Ansatz, warum er weiterentwickelt und verbessert wurde. Im Anschluss konzentrieren wir uns auf den momentanen Ansatz, der das Konzept Risiko in den Mittelpunkt stellt.<\/p>\n\n\n\n
Bei der Pr\u00fcfung als Einzeleinheit wird ein erheblicher Teil der Posten des Rechnungsabschlusses samt zugeh\u00f6riger Unterlagen und finanzbuchhalterischer Erfassungsverfahren stichprobenartig \u00fcberpr\u00fcft. Das Ziel besteht darin, die Fehlerfreiheit und Vollst\u00e4ndigkeit der Unterlagen, die ordnungsgem\u00e4\u00dfe Erfassung, angemessene Kategorisierung und \u00dcbereinstimmung mit dem offiziell publizierten Rechnungsabschluss zu \u00fcberpr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n
Ein Nachteil dieses Ansatzes ist, dass er sehr aufwendig ist und manche Posten m\u00f6glicherweise nicht Teil der Pr\u00fcfungsstichprobe sind. Dies f\u00fchrte zur Weiterentwicklung hin zu einem raffinierteren Ansatz, dem Bilanzansatz.<\/p>\n\n\n\n
Der Bilanzansatz unterteilt die Pr\u00fcfungsstichprobe in mehrere Gruppen, wobei jede Gruppe eine Stichprobe aus vielen verschiedenen Posten des Rechnungsabschlusses darstellt. Diese Stichproben werden anhand von Unterlagen, Buchhaltungsanalysen und Finanzkontrollen sorgf\u00e4ltig \u00fcberpr\u00fcft. Das Ziel besteht darin, sicherzustellen, dass der publizierte Rechnungsabschluss mit den Salden jedes einzelnen Posten \u00fcbereinstimmt.<\/p>\n\n\n\n
Zwar ist die Stichprobe kleiner als bei der Pr\u00fcfung als Einzeleinheit, dennoch kann sich der Ansatz als unzul\u00e4nglich erweisen, insbesondere wenn ein Vorgang unvollst\u00e4ndig erfasst und somit f\u00fcr die Pr\u00fcferin bzw. den Pr\u00fcfer nicht auffindbar ist. Infolgedessen hat sich dieser Ansatz zum Systemansatz weiterentwickelt.<\/p>\n\n\n\n
Der Systemansatz stellt ein internes Kontrollsystem, zu dem auch ein Buchhaltungssystem geh\u00f6rt, in den Mittelpunkt. Bei dem Ansatz wird das interne Kontrollsystem f\u00fcr jeden Posten des Rechnungsabschlusses \u00fcberpr\u00fcft. Wird das interne Kontrollsystem eines Postens als schwach eingestuft, werden die Unterlagen und die Buchf\u00fchrung sorgf\u00e4ltig \u00fcberpr\u00fcft, um deren Fehlerfreiheit und \u00dcbereinstimmung mit dem Rahmen des Rechnungsabschlusses sicherzustellen. Im Umkehrschluss kommen bei Posten mit einem starken internen Kontrollsystem Analyseverfahren und angemessene Stichproben zum Einsatz, um deren Fehlerfreiheit zu best\u00e4tigen.<\/p>\n\n\n\n
Obwohl beim Systemansatz der Arbeitsaufwand der Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfer verringert wurde, viele M\u00e4ngel behoben und die Pr\u00fcfungsergebnisse verbessert wurden, hat er sich zum risikobasierten Pr\u00fcfungsansatz weiterentwickelt, um auch statistische Konzepte einzubinden.<\/p>\n\n\n\n
Das Konzept der Sicherheit ist ein statistisches Konzept, das zun\u00e4chst den erforderlichen Sicherheitsgrad, der erreicht werden muss, und im Anschluss die akzeptablen Abweichungen oder tolerierbaren Risikograde festlegt. In diesem Zusammenhang bezieht sich Risiko auf die Wahrscheinlichkeit, mit der das erw\u00fcnschte Ziel nicht erreicht wird.<\/p>\n\n\n\n
Pr\u00fcfungsrisiken werden mithilfe von drei potenziellen Fehlerquellen beurteilt: die mit der inh\u00e4renten Beschaffenheit einer T\u00e4tigkeit einhergehenden Risiken (inh\u00e4rente Risiken), die M\u00f6glichkeit, dass das interne Kontrollsystem einen Fehler nicht erkennt (Kontrollrisiken), und das Risiko, dass die Pr\u00fcferin bzw. der Pr\u00fcfer im Zuge der \u00dcberpr\u00fcfung Fehler \u00fcbersieht (Risiko der Nichterkennung oder Erkennungsrisiken).<\/p>\n\n\n\n
Der risikobasierte Pr\u00fcfungsansatz basiert auf der Festlegung des notwendigen Sicherheitsgrades. Daraus ergibt sich wiederum der akzeptable Abweichungsrahmen (Wesentlichkeit) eines jeden Rechnungsabschlusses. F\u00fcr die Posten des Rechnungsabschlusses wird eine Sch\u00e4tzung abgegeben, die angibt, wie viel Abweichung auf Postenebene akzeptiert werden kann (Wesentlichkeit). Dabei werden der antizipierte Wert des Postens und die H\u00f6he des inh\u00e4renten sowie Kontrollrisikos, denen er ausgesetzt ist, miteinbezogen.<\/p>\n\n\n\n
Folglich basiert der Stichprobenumfang jedes Postens auf den inh\u00e4renten Risiken, den Kontrollrisiken und dem antizipierten Wert des Postens sowie der akzeptablen Abweichung (Wesentlichkeit). Beim risikobasierten Ansatz liegt der Schwerpunkt auf Hochrisikoposten, die in der Regel erfahreneren Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfern zugeteilt bzw. einer sorgf\u00e4ltigeren \u00dcberpr\u00fcfung unterzogen werden. Demgegen\u00fcber werden Posten mit geringerem Risiko mit einem geringeren, aber angemessenen Ma\u00df an Sorgfalt \u00fcberpr\u00fcft.<\/p>\n\n\n\n
Unter Effizienz versteht man die korrekte Erledigung einer Aufgabe mit wenig bis gar keiner Verschwendung, Anstrengung oder Energie. Es geht darum, wie gut Ressourcen gemessen an den Ergebnissen genutzt werden. Dazu geh\u00f6rt die Frage, wie viel Input \u2013 zum Beispiel Material, finanzielle und personelle Ressourcen \u2013 erforderlich ist, um einen konkreten Output oder ein bestimmtes Ziel zu erreichen. Effizienz verfolgt das Ziel, durch optimale Verwendung der eingeplanten Ressourcen die besten Ergebnisse zu erzielen. <\/p>\n\n\n\n
Unter Wirksamkeit versteht man demgegen\u00fcber die Auswahl der richtigen Aufgaben, die auszuf\u00fchren sind. Das Kriterium der Zielerreichung z\u00e4hlt zu einer der wichtigsten Methoden zur Wirksamkeitsbewertung. Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfer bzw. Pr\u00fcfungseinrichtungen k\u00f6nnen die Wirksamkeit daran messen, wie gut Organisationen ihre angestrebten Ziele erreichen.<\/p>\n\n\n\n
Durch die Einf\u00fchrung des risikobasierten Ansatzes in das Pr\u00fcfwesen konnte die Pr\u00fcfungswirksamkeit gesteigert werden. Bei diesem Ansatz werden Pr\u00fcfungsbereiche anhand von Risikograden kategorisiert:<\/p>\n\n\n\n
Dank der Planung des Pr\u00fcfungsverfahrens mit dem risikobasierten Ansatz k\u00f6nnen sich Oberste Rechnungskontrollbeh\u00f6rden sowie Pr\u00fcferinnen und Pr\u00fcfer des \u00f6ffentlichen Sektors mehrere Vorteile zu eigen machen:<\/p>\n\n\n\n
Die Pr\u00fcfung des Rechnungsabschlusses verfolgt das Ziel, Vertrauen in den Rechnungsabschluss zu schaffen, damit dessen Nutzerinnen und Nutzer Entscheidungen treffen k\u00f6nnen. Rechnungsabschlusspr\u00fcferinnen und -pr\u00fcfer geben eine unabh\u00e4ngige Einsch\u00e4tzung dar\u00fcber ab, ob der Rechnungsabschluss in \u00dcbereinstimmung mit dem festgelegten Rahmen dargestellt ist und die Verm\u00f6gens- und Finanzlage einer Einrichtung pr\u00e4zise widerspiegelt. Mit der Weiterentwicklung und dem Wachstum der Organisationen hat sich auch die Komplexit\u00e4t ihrer T\u00e4tigkeiten erh\u00f6ht, was gro\u00dfen Einfluss auf die Ans\u00e4tze f\u00fcr Rechnungsabschlusspr\u00fcfungen nahm. Diese Entwicklungen l\u00f6schen die fr\u00fcheren Methoden nicht aus, sondern bauen auf diesen auf, um das Pr\u00fcfungsverfahren effizienter und wirksamer zu gestalten.<\/p>\n","protected":false},"author":186,"featured_media":23124,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"journal-categories":[3658],"content-tags":[3659,2383,2436,2201],"country":[2903],"region":[2592],"section":[2660],"coauthors":[3602],"class_list":["post-23775","journal-entry","type-journal-entry","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","journal-categories-q3-2023-de","content-tags-audit-methodology-de","content-tags-finanzprufung","content-tags-prufungsauswirkungen","content-tags-wirksamkeit-der-prufung","country-egypt-2-de","region-arabosai-de-2","section-besonderer-beitrag"],"acf":[],"yoast_head":"\n